Задача по "Финансовой математике"

(a) Покупка машины

На момент покупки оборудования (1 апреля 2018 г), обменный курс валют (франки к доллару), составляет – 10 франков к 1 доллару. В то же время, договорная цена машины составляет 20 млн. франков. В соответствии с обменным курсом, в основные средства (ОС) “Эпсилон” будут включены 2 млн. долларов (20,000,000/10).

Балансовая стоимость (2 млн. долларов) останется неизменной, вне зависимости от изменения обменного курса валют в течение отчётного периода, так как основные средства являются немонетарной статьей.

Обязательство уплатить поставщику будет первоначально признано в сумме

2 млн. долларов, что является долларовой себестоимостью машины.

Обменный курс валют (франки к доллару) на 31 июля 2018 года составляет – 9 франков к 1 доллару. Частичный платеж по обязательству будет учтен с использованием обменного курса, что составит 1 млн. 400 тыс. долларов (12,600,000/9). Эта сумма будет кредитована на счет денежных средств и дебетована на счет обязательств.

Исходящее сальдо является монетарной статьей, поэтому изменяется в зависимости от обменного курса валют. Обменный курс валют (франки к доллару) на 30 сентября 2018 года составляет – 8 франков к 1 доллару. В соответствии с этим, исходящее сальдо составит 925 тыс. долларов (7,400,000/8). Эта сумма будет отражена  в составе краткосрочных обязательств.

Благодаря укреплению франка по отношению к доллару, будет получен курсовой убыток от переоценки обязательства, который должен быть признан в отчете о прибыли и убытках. Сумма убытка от курсовых разниц составит 325 тыс. долларов (925,000 –(2,000,000 – 1,400,000)).

Сумма расходов по установке машины в размере 250,000 долларов будет добавлена к стоимости ОС, так как она является расходом, непосредственно относящимся к подготовке машины к использованию.

Понесенные расходы на обучение персонала эксплуатации машины в сумме 200 тыс. долларов, являются статьями выручки и не могут быть включены в стоимость ОС. Они должны быть отнесены в качестве затрат в отчет о прибылях и убытках.

(b) Вывод из эксплуатации

“Эпсилон” имеет юридическое обязательство безопасно вывести машину из эксплуатации в конце срока ее полезной службы (31 марта 2023 года), с привлечением зарубежного поставщика. Это обязательство можно надежно оценить, а потому оно должно быть признано в качестве оценочного обязательства на 1 апреля 2018 года.

Оценочное обязательство признается по приведенной стоимости ожидаемых будущих затрат в размере 3 млн. франков (3,000,000 х 0.681 = 2,043,000 франков).

В соответствии с обменным курсом валют на 1 апреля  2018 года, оценочное обязательство составит 204,300 долларов (2,043,000/10) и будет добавлено к стоимости ОС. Оценочное обязательство увеличивается с приближением даты платежа по расходам на выбытие. Это будет отражено в качестве финансового расхода в отчете о прибылях и убытках.