Задачи по "Налоговому праву"

2 В течение 3 квартала предприятием-изготовителем:

- оприходованы материалы на 500 тыс. р. (с НДС), а оплачено 400 тыс. р. (с НДС), в счете-фактуре НДС выделен;

- в мае оплачена стоимость основных средств на сумму 1200 тыс. р., в т.ч.

НДС, а в сентябре они получены и оприходованы;

- реализованы акции, принадлежащие предприятию на 200 тыс. р.;

- в течение 3 квартала приобретены и оплачены за наличный расчет через АЗС ГСМ на сумму 100 тыс. р.;

- приобретены материалы на непроизводственные нужды на сумму 700 тыс. р. (с НДС);

- получены штрафные санкции за недопоставку материалов – 50 тыс. р.;

- за отчетный период предприятием реализована продукция по свободным отпускным ценам без НДС на сумму 3000 тыс. р.;

- поступило от другого предприятия в рамках совместной деятельности

500 тыс. р. (с НДС);

- поступили учредительные взносы от предприятия-учредителя в сумме

100 тыс. р.;

Определить облагаемый оборот и исчислить сумму НДС за отчетный период.

Решение. Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.

Рассмотрим все поступления в организацию: это реализация продукции, продажа акций, поступление от другой организации, поступление от учредителя.

Единовременный взнос, взнос в компенсационный фонд, ежемесячный членский взнос не являются оказанными услугами, выполненными работами, проданными товарами, не попадают под определение реализации (пп.2 п.3 статьи 39 НК РФ) и, соответственно, не являются объектами налогообложения по НДС (статья 149 НК РФ).

Реализация ценных бумаг не облагается НДС согласно ст. 149.2.12  НК РФ. Также поступления от другого предприятия в рамках совместной деятельности не облагаются налогом согласно ст.39.3.4 НК РФ.

Соответственно, уплата НДС осуществляется только с реализации продукции - 3000 тыс. р.

НДС с  реализации:

3000 / 120 * 20 = 500 тыс. руб. НДС к уплате.

Рассчитаем начисленный организации НДС по оставшимся операциям. Согласно ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога.

1.  Оприходованы материалы на 500 тыс. р. (с НДС), а оплачено 400 тыс. р. (с НДС), в счете-фактуре НДС выделен;

Так как в счет-фактуре выделен НДС, покупатель имеет право принять его к вычету

500 /120 *20% = 83333 руб.

1.  в мае оплачена стоимость основных средств на сумму 1200 тыс. р., в т.ч. НДС, а в сентябре они получены и оприходованы

При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: