Шпаргалка по "Налоговому праву"

1. Понятие налогового учёта, его цель, задачи и пользователи информации
В 2002 г. гл. 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ получила свой официальный статус. НУ - система обобщения информации для определения налог. базы на основании ПУД, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в настоящем кодексе.
В широком смысле НУ – учёт в целях исчисления всех налогов, рассмотренных в законодательстве в косвенных нормах.
Отличия НУ от БУ:

1.В качестве обязательного метода система счетов и двойная запись не предусматривается;

2.Могут учитываться не все операции, а только приводящие изменению доходов или расходов организации;

3.Не предусмотрена взаимоувязка показателей и системный контроль в правильности их формирований
Цель - определение налог. базы
Задачи:

1.Формирование полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хоз. операций в течение отчетного нал. периода;

2.Обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за полнотой исчисления и уплаты налога.
Пользователи - лица, способные прямо или косвенно влиять на хозяйствующий субъект. (например: государство, собственники, организации, работники организации, которые ведут и организуют НУ)

2. Принципы организации и ведения налогового учёта
Система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, основываясь на принципе последовательности, т.е. применения норм и правил н/у из года в год. Порядок его ведения утверждает приказ руководителя и отражается в уч. политике для целей налогообложения.

Принципы:

1.Денежн. измерение - информация о доходах и расходах в денежном измерении;

2.Имущественная обособленность - учёт имущества организации и юр. лиц отдельно;

3.Непрерывность деятельности - с момента создания до ликвидации;

4.Временной определённости ФХЖ - доходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место быть независимо от фактических поступлений, расходы - в отчетном периоде, к которому относятся независимо от фактических выплат, 5.Последовательность применения норм и правил н/у - от одного налог. периода к др.;

6.Равномерность признания доходов и расходов - отражение расходов в том же отчетном периоде, что и доходов, для получения которых они были произведены.

3. Система НУ по налогу на прибыль
Система НУ - порядок и механизм учёта для расчёта налоговой базы за отчетный налоговый период.
Эл-ты:

1.ПУД;

2.Аналитические регистры НУ – это сводные формы систематизации данных НУ за отчетный (налоговый) период, сгруппированный в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства без распределения по счетам. Основные обязательные реквизиты: наименование, период и дата составления, измерители в денежной и натуральной формах, наименование ФХЖ, подпись лиц, ответственных за составление регистра. Исправления ошибок подтверждаются подписью. Можно использовать бух. регистры, дополняя налог. реквизитами.

3.Расчёт налоговой базы – документ синтетического налогового учета, аналогичен по функциям синтетическим регистрам б/у. Форма расчёта составляется самостоятельно налогоплательщиком. Не признается регистром НУ и не утверждается в учетной политике.
 б

4. Понятие учётной политики для целей налогообложения, порядок её утверждения.
Порядок ведения НУ отражается в уч. политике утвержденной руководителем организации.

Учетная политика для целей налогообложения -  есть выбранная налогоплательщиком совокупность способов определения доходов и расходов, их признание, оценка и распределение, а также учёт иных показателей, необходимых для налогообложения.

Она может составляться:

-отдельно приказом для целей БУ и НУ;

-одним приказом, где 1 раздел – учетная политика для целей БУ, 2 – для НУ;

-объединив уч. политики.

Приказом об учетной политике должен быть утвержден не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

Изменения в учетной политике вносятся:

1.В связи с изменением законодательства: применяются с момента вступления в силу соответствующего нормативного акта;

2.По способу усмотрения: применяются не ранее начала налогового периода, следующего за периодом их утверждения.

5. Структура и содержание учётной политики для целей налогообложения.
Учетная политика состоит из:

1.Организационный раздел: применяемая фора учета, ответственный за ведение НУ, степень централизации и децентрализации учета, наличие филиалов и обособленных подразделений.

2.Технический раздела: порядок ведения учета, технология обработки информации, носители информации, рабочий план сетов НУ, график документооборота, первичные документы НУ, формы аналитических регистров;

3.Методический раздел: закрепляются методы, способы учета активов, обязательств,
расходов, доходов, допускаемых налоговым законодательством, а также способы, которые законодательством не установлены, требуют самостоятельной разработки.

В учетной политике не подлежать раскрытию:

-общие сведения организации;

-порядок исчисления налога, установленный законодательством и не имеющий альтернативы;

-способы учета, которые организация обязана применять;

-другие сведения, не имеющие значения для расчета налога.

Если у организации отсутствует учетная политика для целей налогообложения, она может быть оштрафована на 200 руб., руководитель – 30-500 руб.

6. Модели организации НУ и инструменты ведения НУ
Варианты ведения НУ:

1.НУ ведется параллельно БУ. Система НУ не зависит от правил и элементов системы БУ. Подразделения НУ функционируют обособленно от бухгалтерии. Характерен для крупных организаций, которые могут себе позволить внутренние налоговые службы.

2.В целях налогообложения используется БУ в неизменном виде. Возможен, если порядок учета объектов и хозяйственных операций в НУ не значительно отличается от правил БУ.

3.Смешанная система ведения НУ, при которой аналитические налоговые реистры формируются на основании данных аналитического и синтетического БУ с помощью бухгалтерских справок.

Инструменты ведения НУ:

-забалансовые счета;

-план счетов;

-субсчета к бухгалтерскому плану счетов;

-регистры НУ.

7. Налогоплательщики и объекты налогообложения.
Налогоплательщики:

1.Российские организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Объект налогообложения – прибыль (доходы-расходы);

2.Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства – это иностранные лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства, указанных иностранному лицу и международных организаций, созданных на территории РФ. Объект – прибыть (доходы-расходы);

3.Иностранные организации, получающие доходы от источников РФ – то же, что и прошлое. Объект – доходы, полученные от источников РФ и определенные в соответствии со ст.309 НК РФ;

4.Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков – это юридические лица, являющиеся ответственными участниками добровольного объединения. Объект – совокупная прибыль.
Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль: организации на ЕСХН, ЕНВД, патент. система, УСН, а также организации, являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес.

8. Последовательность исчисления налога на прибыль организаций.
Налоговая база по налогу на прибыль - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
1.Доходы от реализации - расходы от реализации= прибыль (убыток) от реализации;

2. Доходы внереализационные - расходы внереализационные = прибыль (убыток) внереализационный

3. Прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) внереализационный = налоговая база отчетного периода = прибыль (убыток) организации;

4.Прибыль (убыток) организации – убытки прошлых периодов = прибыль отчетного периода *Ставку = Сумма налога.

Все показатели, принимающие участие в формировании налоговой базы, исчисляются нарастающим итогом.

9. Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль (принцип нескольких "корзин") 
Все показатели, принимающие участие в формировании налоговой базы, исчисляются нарастающим итогом.

Сначала доходы и расходы формируются по каждой "корзине", а затем формируется общая налогооблагаемая прибыль.

Доходы и расходы из разных корзин не смешиваются:

1.Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг собственного производства;

2.прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

3.Прибыль (убыток) от реализации ОС;

4.Прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

5.Доходы от долевого участия иностранных организаций;

6.Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам;

7.Прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающиеся на организационном рынке;

8. Прибыль (убыток) от реализации прибыли обслуживающих производств и хозяйств;

9. Прибыль (убыток) от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающихся на организационном рынке;

10.Прибыль (убыток) сделок, не обращающихся на организационном рынке.

Если за налоговый период расходы превысили доходы, организация получает убыток, а ее налоговая база равна 0. Этот убыток можно перенести на будущее, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль следующего отчетного налогового периода.

10. Порядок признания убытка для целей налогообложения прибыли
Условия переноса убытка:

1.С 01.01.2017 по 31.12.2020 г. налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не м.б. уменьшена на сумму убытка, полученных в предыдущем налоговых периодах больше чем на 50%;

2.В пределе, на который переносится убыток, должна быть положительная налоговая база;

3.Если организация получила убытки более чем в одном налоговом периоде их перенос на будущее производится только после погашения предыдущих.

4.Приносить убытки можно не каждый налоговый период, а с перерывами;

5.Перенести можно как всю сумму убытка, так и его часть;

6.Признавать убытки можно как по итогам налогового периода, так и по итогам отчетного периода;

7.Для погашения некоторых специфических убытков можно использовать только прибыль по определенным видам деятельности;

8.Организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму убытка в течение всего срока, когда уменьшают налоговую базу и еще 4 года после его полного списания

11. Методы признания доходов и расходов.
Методы признания расходов зависит от методы признания доходов, устанавливается в учетной политики и не разрешается его менять в течение налогового периода.

Метод начисления: доходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место не зависимо от фактического поступления денежных средств, нового имущества или имущественных прав. Организация может применять один из следующих способов распределения доходов: равномерно или пропорционально доли фактических расходов отчетного периода к общей сумме расхода.

Существуют некоторые виды доходов и расходов, которые учитываются только кассовым методом независимо от того, что в учетной политике установлен метод начисления:

-дивиденды от долевого участия в других организациях;

-страховые взносы по договорам обязательного и добровольного страхования;

-компенсации за использование личного транспорта в служебных целях;

-сумма подъемных.

Кассовый метод: доходы признаются в день поступления средств на счетах в банках и (или) в кассу, поступление нового имущества и (или) имущественных прав, а расходы – после их оплаты. Этот метод можно использовать, если выручка от продажи товаров, работ, услуг без НДС за 4 предшествующих квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. в квартал.

Не вправе применять кассовый метод:

-банки;

-организации, заключившие договор доверительного управления имуществом, договор простого товарищества или договор инвестиционного товарищества;

-кредитные потребительские кооперативы;

-микрофинансовые организации;

-прочее.

Не выполнив условия применения кассового метода, налогоплательщик обязан перейти на метод начисления с начала налогового периода.

12. Уплата налога на прибыль организаций: налоговый и отчетный периоды, порядок определения суммы налога при наличии обособленных подразделений.
Налог на прибыль уплачивается по итогам налогового периода.

Налоговый период – это календарный год с 1 января по 31 декабря. Он состоит из отчетных периодов, по итогам которых уплачивается авансовый платеж.

Отчетные периода по налогу на прибыль:

1.Первый квартал, полугодие, 9 месяцев для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи;

2.Месяц, 2 месяца и т.д. (январь, январь-февраль) для организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Сумма авансового платежа определяется исходя из суммы налога, рассчитанного за отчетный период нарастающим итогом за минусов суммы авансовых платежей, внесенных в предыдущие отчетные периоды.

Сумма годового платежа определяется как сумма налога, рассчитанного по итогам налогового периода – все ранее внесенные авансовые платежи.

При наличии у организаций обособленного подразделения для определения суммы налога, уплачиваемой в бюджет субъектов РФ, головная организация должна определить долю прибыли, приходящуюся на соответствующее обособленное подразделение. Показатель исчисляется как средняя арифметическая величина удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на ОТ) обособленного подразделения к остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников в целом по организации.

13 Уплата налога на прибыль организаций: налоговый и отчетный периоды, способы уплаты авансовых платежей.

НК РФ предусмотрено 3 способа уплаты авансовых платежей:

1.Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала исходя из фактической прибыли без уплаты ежемесячных авансовых платежей внутри квартала только для организаций, выручка от реализации которой за прошедшие 4 квартала не превышала 15 млн. руб. за квартал, иные организации;

2.Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли;

3.Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала с ежемесячными авансовыми платежами внутри квартала, определенными исходя из предполагаемо прибыли, размер которого установлен по итогам предыдущего квартала.

14. Понятие налоговой тайны.

Налоговая тайна – это право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам, гарантированное ст. 102 НК.

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Поступившие в налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно Федеральной налоговой службой, органами государственных внебюджетных фондов и Государственным таможенным комитетом.

К разглашению налоговой тайны относятся:

– использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей;

– утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

15. Виды нарушений режима налоговой тайны и их последствия.

Статья 102 НК РФ предусматривает 2 вида нарушения режима секретности в отношении налоговой тайны:

1) незаконное разглашение (распространение) налоговой тайны должностным лицом (то есть сотрудником компетентных органов, обладающим секретными сведениями в силу исполнения служебного функционала);

2) утрата соответствующих документов (содержание которых отнесено к категории налоговой тайны).

При этом для наступления юридической ответственности за разглашение налоговой тайны необходимо одновременное соблюдение нескольких условий:

1) наличие прямого ущерба, причиненного носителю информации, составляющей налоговую тайну (налогоплательщику, данные о котором были разглашены);

2) противоправное поведение должностного лица (совершение им действий, которые привели к обнародованию налоговой тайны, или непринятие мер к ее сокрытию);

3) причинно-следственная связь между действиями должностного лица и причинением ущерба (ущерб должен быть причинен именно в результате действий или бездействия сотрудника налогового органа или других организаций, допущенных к налоговой тайне).

В зависимости от конкретного случая ответственность за распространение налоговой тайны может быть выражена в одной из следующих форм:

1) материальная — в силу статьи 1069 ГК РФ возмещение вреда, причиненного государственными органами, коими и являются налоговые органы, производится за счет казны;

2) административная — по статье 13.14 КоАП (разглашение конфиденциальной информации), наказание установлено в виде штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей;

3) уголовная — по части 2 статьи 183 УК РФ (незаконное разглашение сведений, составляющих одну из 3 видов тайн — банковскую, налоговую или коммерческую, либо все перечисленные одновременно), вплоть до лишения свободы на срок до 3 лет (в случае причинения крупного ущерба срок лишения свободы увеличивается до 5 лет).

ВАЖНО! Предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, по запросу следственных органов или суда не является нарушением закона.

16. Сравнительная классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете и условия признания дохода в целях исчисления налога на прибыль.

В б.у. доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводимые к увеличению капитала этой организации.

Доходы:

1. доходы от обычных видов деятельности (выручка без НДС) ОК 90-1 – ОД 90-3

2. прочие доходы (без НДС)

ОК 91-1 – ОД 90-3 (НДС)

Критерием отнесения дохода к основной или прочей деятельности является его существенность.

В н.у. доходы в целях налогообложения прибыли – экономическая выгода.

Условия признания дохода:

1. экономическая выгода должна быть получена деньгами или иным имуществом.

2. размер экономической выгоды подлежит оценке и определена ли она по правилам гл. 25 НК РФ.

Доходы (гл. 25 НК РФ):

1. учитываемые при определении налоговой базы (ст. 248):

А) доходы от реализации (выручка без НДС и акциз – ст. 249)

Б) внереализационные доходы (без НДС и акциз – ст. 250)

2. не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251)

Главным признаком отнесения дохода к выручке от реализации является то, что ее получение связанно с деятельностью организации непосредственно, а также систематичность и регулярность. Доход относящийся к выручке считается внереализационным.

Принцип признания дохода в н.у. – документ подтверждение (доход может быть определен на основании любых документов, подтверждающих его получение) и однократность обложения.

17. Сравнительная классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете и принципы признания доходов.

В б.у. доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводимые к увеличению капитала этой организации.

Доходы:

1. доходы от обычных видов деятельности (выручка без НДС) ОК 90-1 – ОД 90-3

2. прочие доходы (без НДС)

ОК 91-1 – ОД 90-3 (НДС)

Критерием отнесения дохода к основной или прочей деятельности является его существенность.

В н.у. доходы в целях налогообложения прибыли – экономическая выгода.

Главным признаком отнесения дохода к выручке от реализации является то, что ее получение связанно с деятельностью организации непосредственно, а также систематичность и регулярность. Доход относящийся к выручке считается внереализационным.

Принцип признания дохода в н.у. – документ подтверждение (доход может быть определен на основании любых документов, подтверждающих его получение) и однократность обложения.

18. Налоговый учет доходов от реализации и причины, приводящие к формированию различной величины выручки в бухгалтерском и налоговом учете.

В состав выручки включаются все поступления за реализацию товаров, работ и услуг, имущественные права, а также поступления в денежной и натуральной форме; НДС, предъявленный покупателю не учитывается.

Величина доходов от реализации (от обычных видов деятельности) в н.у. и б.у. может различаться по следующим причинам:

1) различный метод признания доходов;

2) понятие «товар» в НК РФ более шире, чем в б.у.;

3) обычно выручка определяется исходя из цен, указанных в договоре, считается, что они соответствуют рыночным, но в некоторых случаях налоговые органы имеют право проверить действительно ли установленные в договоре цены соответствуют таковым, если это не так, то обязывают организацию доначислять и перечислить налог на прибыль и НДС.

В б.у. сумма дохода по таким сделкам не меняется.

4) методические отличия при признании отдельных видов доходов.

19. Налоговый учет внереализационных доходов.

Внереализационные доходы – все иные поступления, которые облагаются налогом на прибыль и не связаны с операциями реализации.

Примерный открытый перечень таких доходов в ст. 250 НК РФ:

1) от долевого участия в других организациях

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду  

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации  

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам  

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были учтены ранее (резерв по сомнительным долгам; на ремонт ОС)  

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка которых осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости и не ниже затрат на производство (приобретение) или приобретение у передающей стороны

9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (учитываются по рыночной стоимости)  

12) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям

13) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности

14) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (оприходование по рыночной стоимости) и др. расходы.

20. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Закрытый перечень доходов в ст. 251 НК РФ:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде взносов в уставный капитал;

4) В виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, но при следующих условиях:

- от других организаций, если ее доля в уставном капитале организации ее получателя более 50%

- от других организаций, если доля организации получателя в ее уставном капитале более 50%

- от физических лиц, если его доля в уставном капитале организации получателя более 50%

Полученное имущество не признается доходом только, если в течении 1 года со дня его получения оно не передавалось 3м лицам за исключением денежных средств.

5) в виде средств, полученных по договору кредита и займа;

6) в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования.

21. Налоговые регистры по учету доходов.

Налоговые регистры учета выручки:

- регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

- регистр учета поступления денежных средств.

- регистр учета доходов текущего периода (свой).

Налоговые регистры по учету внереализационных доходов:

- регистр учета расчетов по штрафным санкциям.

- регистр расчета сумм начисления штрафных санкций за отчетный период.

- регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.

- сводный регистр внереализационных доходов отчетного периода.

22. Сравнительная классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

В б.у. расходы – это уменьшение экономически выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводимые к уменьшению вклада по решению участников.

Расходы организации (ПБУ 10/99):

1) Расходы по обычным видам деятельности – Д 90-2

Элементы: [pic 1]

- материальные затраты К 10

- затраты на оплату труда К 70

- отчисления в фонды К 69        Д 20,

- амортизация ОС К 02        23,44

- прочие затраты К10,70,69 - Д 25,26

2) Прочие расходы – Д 91-2

Расходы (гл. 25 НК РФ):

1)Не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270)

2) Учитываемые при определении налоговой базы (ст. 252)

А) внереализационные расходы (ст. 265)

Б) расходы связанные с производством и реализацией (253):

- материальные расходы 254

- расходы на оплату труда 255

- суммы начисленной амортизации 256-259, 322, 323

- прочие расходы, связанные с производством и реализацией в том числе отчисления в фонды 260-269, 323-325

23. Требования к признанию расходов в целях налогообложения.

Расходы в целях налогообложения прибыли - это обоснованные, документированные и подтвержденные затраты.

Требования к признанию расходов в н.у.:

1) Экономически обоснованные, т.е. необходимые по технологии производства, оценка которых в денежной форме;

2) документально подтверждены любыми документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота применяемыми в иностранном государстве на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) документально косвенно подтвержденные производственные расходы:

- таможенные декларации

- проездные билеты

- приказы в организации предстоящих мероприятий

4) направленность расходов на получение дохода, т.е.:

- расходы должны соответствовать характеру деятельности налогоплательщика, а не получения прибыли

- практически любые затраты, которые осуществлены для деятельности направлены на получение доходов признаются расходами

- для признания расхода не требуется факта признания дохода

Расходы (гл. 25 НК РФ):

1)Не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270)

2) Учитываемые при определении налоговой базы (ст. 252)

А) внереализационные расходы (ст. 265)

Б) расходы связанные с производством и реализацией (253):

- материальные расходы 254

- расходы на оплату труда 255

- суммы начисленной амортизации 256-259, 322, 323

- прочие расходы, связанные с производством и реализацией в том числе отчисления в фонды 260-269, 323-325

24. Налоговый учет и классификация расходов, связанных с производством и реализацией.

В целях применения главы 25 НК РФ расходы организации делятся на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией в свою очередь подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3. расходы на освоение природных ресурсов;
4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5. расходы на обязательное и добровольное страхование;
6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы.

Перечень расходов открытый, т.е. организация для целей налогообложения может учесть и другие расходы.

25. Налоговый учет прямых и косвенных расходов: особенности налогового учета прямых и косвенных расходов в производственных организациях.

Для них прямые расходы в н.у. это (ст. 318 НК РФ):

- материальные расходы

- расходы на оплату труда персонала участвующего в производственном процессе, а так же взносы в фонды от з/п

- суммы начисленной амортизации по ОС, использованным при производстве товаров, работ, услуг.

Косвенные расходы в н.у. производственной организации являются все расходы за исключением прямых.

Порядок распределения прямых расходов на независимое производство и готовую продукцию налогоплательщик устанавливает самостоятельно.

Незавершенное производство – это продукция, работы, услуги частичной готовности.

26. Налоговый учет прямых и косвенных расходов: особенности налогового учета прямых и косвенных расходов в организациях сферы услуг.

Состав прямых расходов организации сферы услуг такой как и состав прямых расходов производственной организации, но такие налогоплательщики могут не распределять прямые расходы на остатки незавершенного производства.

Вопрос 25:

Для них прямые расходы в н.у. это (ст. 318 НК РФ):

- материальные расходы

- расходы на оплату труда персонала участвующего в производственном процессе, а так же взносы в фонды от з/п

- суммы начисленной амортизации по ОС, использованным при производстве товаров, работ, услуг.

Косвенные расходы в н.у. производственной организации являются все расходы за исключением прямых.

Порядок распределения прямых расходов на независимое производство и готовую продукцию налогоплательщик устанавливает самостоятельно.

Незавершенное производство – это продукция, работы, услуги частичной готовности.

28Состав материальных расходов в налоговом учете и дата их признания

Все материальные расходы учитываемые в целях налогообложения  делятся на 2 группы: 1)непосредственные материальные расходы: - на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве

- на приобретение материалов, используемых на упаковку

-на др. производственные и хоз. Нужды

-на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и др. имущества, не являющимся амортизируемым.

-на приобретение комплектующих изделий, подвергающимся монтажу

-на приобретение топлива, воды, ресурсов, используемых в технологических целях

-на приобретение работ, услуг, производственного характера

-на содержание и эксплуатацию ОС и иного имущества

2)приравненные к  материальным расходам

-на рекультивацию земель и иных природоохранных мероприятий

-потери от недостачи, порчи при хранении и транспортировке тмц в пределах норм естественной убыли

-Технологические потери

-расходы на опорно-подготовительные работы

Дата признания-дата: передачи в производство, подписания акта расхода или накладной, ввода в эксплуатацию, подписания акта об оказании услуг (раб-т), акта инв-ции.

29. Оценка материальных запасов в налоговом учете при их поступлении

Оценка МПЗ, вкл. в материальные расходы зависит от источников их поступления:

1 канал: приобретение за плату-сумма фактических затрат на приобретение

2 канал: Изготовление самой организацией-по стоимости прямых расходов

3 канал: полученные от разборки и демонтажа ОС,

               выявленные в результате инвентаризации,

        безвозмездно полученные -  по рыночной стоимости

4 канал- полученные от учредителя в счёт вклада в уст. Кап-остаточная стоимость

30. Налоговый учет тары и возвратных отходов

Стоимость тары относится в материальн. расходы. Сумма эта равна стоимость приобретения без учёта НДС и акцизов + расх. на доставку и затраты на приобретение.

Возвратные отходы оцениваются 1) по пониженной цене исходных мпз, если эти отходы могут быть использованы в производстве продукции

2)по цене реализации, если эти отходы могут быть реализованы

Не считаются возвратными отходами остатки мпз, которые передаются в др. подразделения в качестве сырья, а так же попутной продукции, полученной при осуществлении технологического процесса

31. Оценка материальных ресурсов при их списании

1)материалы списаны на производство:

- ст-ть единицы

-средняя стоимость

-ФИФО

Средняя оценка мб скользящая и взвешенная.

Эти методы в б.у. применяются для всех мпз. При этом по каждой группе мпз можно установить свой способ оценки. В н.у. применяются только в отношении сырья и материалов списанных на производство.

2_материалы списанные на продажу

доходы-выручка от реализации без НДС и уменьшается на фиктич ст-ть проданных товарв и расх., связ-е с реализацией

3) Материалы, переданные безвозмездно- фактич.стоимость связанная с передачей в б.у.отражается как прочие расходы, в налоговом не учитываются

4)материалы переданные в кач. Уст.кап –фактическая с/с материалов согласно б.у. отражённые в составе фин. Вложений, в н.у расходами не являются

32. Состав расходов на оплату труда в налоговом учете и дата их признания

Открытый перечень расходов на ОТ отражён в статье 255 НК РФ и  к ним относятся любые начисления в денежной и натур. Форме в пользу работников, если они предусмотрены законодательством РФ.

Состав расходов: 1)суммы по тариф. ставкам, оклад, сдельные расценки или % от выручки

2)начисления, стимулирующего характера

Не могут быть учтены в расходы на ОТ: -единовременные премии  к праздничным датам и юбилеям, премии не предусмотрены труд. Договором.

-Премии, выплаченные за счёт средств спец. Назначения и нераспределённой прибыли.  

3) начисления, связанные с режимом работы и условиями труда

4) Стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания

5) сто-ть выдаваемой обуви и др средств защиты

6) Суммы начисл. Работникам ср. заработка сохраняемого на время выполняемого им гос или общ. Обязанностей

7) Расходы на ОТ, сохраняемы за время отпуска

8) Денежные компенсации за искл. Отпука(при увольнении)

9)вознаграждения за выслугу лет

10) надбавки обусловленные коэф. ОТ.

33Понятие стимулирующих поощрительных выплат и элементы системы премиров-я.

Стимулирующие выплаты - доплаты, надбавки стимулирующего. хар-ра, премии и иные поощрительные выплаты. Они предусмотрены системой ОТ. Цель - стимулировать раб-ов к повышению кач-ва и кол-ва труда. С их помощью можно поощрить работника, уменьшить текучесть кадров и привлечь спец-ов высокого уровня. Целесообр-но устанавливать локальным нормативным  актом. Обычно начисляется на оклад или дневн. (часовую) тарифную ставку и выплач-ся ежемес. Входит в состав зп при расчете среднего заработка.

Поощрительные выплаты - система мероприятий, направленая на обеспеч-е материальной заинтерес-ти раб-ов в достижении трудовых результатов.

Премия - доплата стимулирующего или поощритедьного хар-ра к основной з/п, чтобы она учитывалась при налогооблож-ии её необх-мо отразить в труд. или коллектив договоре. Не учит-ся единовремен-е премии. Оплачив-ся за счёт ср-тв нераспр. прибыли или спец. назнач-я.

Эл-ты: шкала, условия, размер, показатель, источник, периодичность премирования и группа премируемых.

34Понятие и виды начислений компенсирующего хар-ра: сверхурочн. работа и в вечерн, ночн. смену. 

Устанавл-ся на основании труд и коллективн. договора и соглашения. Компенсация - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими труд. обязанностей;т.е. возмещение, вознаграждение за что-либо.
Виды компенсационных выплат: за работу в сверухроч-е и ночное время, в гос-е праздничн. дни и выходные, за работу во вредных усл-ях и за выполнение тяжёл. работы, совмещение профессий и т.д.
Сверхурочная раб-та за первые 2 ч. оплачив-ся в 1.5 размере, за последующ. - в двойном. Доп. время отдыха = отработанное сверхурочное. время.
За 2 дня - не более 4 ч, за год - 120 ч.
Доплата за вечерн. и ночн-ю работу только для раб-в многосменного режима. Минимальный размер ОТ - 20% от тарифн-й ставки или от оклада за час. Ночное время с 22:00 до 6:00.

35. Понятие и виды начисл-й компенсирующего хар-ра: работа в выходной и нераб. праздн-й день, раб. с вредными и опасными условиями труда, оплата работы различной квалиф-ции и при совмещении профессий. 
Устанавливаеся на основании труд и коллективн. договора и соглашения. Компенсация - денежные выплаты, установливаемые в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими труд. обязанностей;т.е. возмещенное, вознагражд-е за что-либо.
Виды компенсационных выплат: за работу в сверухрочное и ночное время, в гос-е праздничн. дни и выходные, за работу во вредных условиях и за выполнение тяжёл. работы, совмещениее профессий и т.д.
В выходные . и нераб. дни: сдельщики и кому платят по тарифн. ставке - в двойном размере; оклад - в одинарном размере оклада или часовой тарифной. ставки; др. день отдыха - одинарный. размер, творческие профессии - по коллективн. договору.
Вредн и опасн усл-я - 4% от тарифной ставки оклада. Различной квалификация - по размеру ОТ более высокой квалиф-ции. Совмещение профессий - в увеличенном размере.

36. Н/у расх-в на ОТ, сохр-ю раб-ам на время отпуска, а также денежн. компенсации за неисп-й отпуск.
На время отпуска за работником сохраняется его рабочее место и средн. з/п. Право на отпуск имеют те, кто проработал непрерывно в первый год более 6 мес.,меньше - по договорённости. Выплачиваются отпускные за три дня до отпуска, но можно и раньше. При разделении отпуска одна из частей д.б. не менее 14 дней.
Денежные компенсации- 1) за полный ежегодн. оплачив-й отпуск: отработал 11-12 мес.;5,5-11; уволен в связи с ликвидацией и сокращением штата. 2)за неполн. ежегод. оплачив-й отпуск - пропорц-но отраб-му времени <11 мес. 3) при увольнении компенсируется часть ежегодн. оплачиваемого отпуска превышающего 28 календ. дней. Берем-м и лицам до 18 лет не оплачив-ся неиспользованный отпуск.

37. Н/у расх-в по обязат-му и добров-му страхов-ю раб-ов
Добровольное.: 1) договоры страх-я жизни раб-в- не менее 5 лет, с российскими страх. организациями с лицензиями и в течение 5 лет без страховых выплат, кроме случаев смерти и вреда здоровью. Ставка - 12%. 2) Договоры негосударственного пенсионного обеспечения и/или добровольного пенс-го страх-я- применение пенсион-й схемы-учет пенс-х взносов на изменённых сч-х. Выплаты при наступлении пенсионных оснований, дающих право на установление пенсии по гос. пенсион-му обеспеч-ю и/или страх-й пенсии. Выплата-до исчерпания средств на счёте, но не менее 5лет. Ставка 12%. 3) Дог-ры добр-го личн-го страх-я на оказ-е мед. услуг- срок не менее года. Ставка 6%. 4) Договоры добр-го личного страх-я, выплаты в случае смерти или вреда здоровью. Взносы не более 15 т.р. в год.
Обязат-е: пенсион-е (22%), соц-е (2,9%),мед-е (5,1%); страх-е гражданской ответственности; от несч-х случаев; страх-е граждан, занимающихся частн. детективн. практикой и охраной.

38. Н/у резерва на предстоящ. оплату отпусков раб-ам.
Только для метода начисления. % отчисления закрепл-ся в Учётной Политике и = планируемая сумма расх-в на оплату отпусков с учётом взносов во внебюдж. фонды деленная на планир-мую сумму расх-в на ОТ с учётом взносов.

 Ежемесячные отчисл-я = фактич. расходы на ОТ с учётом взносов * ежемес. % отчисл-я в резерв. Учитываются в конце кажд-го мес. На конец налог-го периода необх-мо провести инв-цию резервов. Если расходы на оплату отпусков больше, то разница признается к расходам орг-ции или внереализ-му доходу

39. Нормируемые расходы на ОТ в н/у
В состав расх-в на ОТ могут быть вкл выплаты как в денежной, так и в натуральн. форме.
Некоторые расходы учит-ся в составе затрат в пределах норм. К ним относят: расходы на негосударственное пенсион-е обеспеч-е; на добровольн-е страх-е сотрудников; расходы на личное страх-е (смерть, причинение вреда здоровью); возмещённые %-в по кредитам и займам на приобрет-е жилья.
Общ-я сумма платежей по договорам долгосрочного страх-я жизни сотрудников, добров-го пенс-го страх-я и (или) негос-го пенс-го обеспеч-я в совокупности с дополнительными взносами на накопительную часть пенсий не должна превышать 12 % от суммы расходов на ОТ.

40. Состав прочих расх-в, связ-х с призводством и (или) реализацией и дата их признания. 
Расх. на рекламу; аренда и лизинг; сумма подъемных при переезде; расх. на ауд. услуги; на командировку; на содержание транспорта; расх. на консультационные и юр. услуги; сумма налогов, сборов и пошлин во внебюдж фонды; сумма пособий по временно нетрудосп-ти; расх. по ведению учета сторонними орг-ми; расх. всех видов на обязательное и добров-е страхов-е; взносы по обязат-му соц. страх-ю от несчастных случаев на пр-ве и проф. заболев-ю; расх. на обучение и независимую оценку квалифицированного персонала; расх. на приобр-е прав на земельн-е участки гос и муниц собств-ти; расх по страх-ю при кассовом методе списываются независимо от способа расчёта и уменьшают прибыль.; расх. по гарантийному обслуживанию; представительские; расх. на обеспеч-е норм условий труда, мер по технике безопасности, инв-рь, здравпункт. 
При методе начисления - признаётся независимо от фактич выплаты д.с. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты.

41. Н/у сумм налогов, сборов ю, тамож-х пошлин, взносов по обязат-му страхов-ю от несчастн-х случаев на пр-ве и проф. заболеваний.
Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, кроме: налога на прибыль.; платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих вещ-в в окруж. среду; пени, штрафы и др. санкции перечисленные в бюджет; НДС и акцизы в соотв-ии с НК РФ предъявленные покупателю. Учитываются суммы страх-х взносов: в ПФР на обязат-е пенсион-е страх-е; в ФСС на обязат-е соц-е страх-е на случай временной нетрудосп-ти и в связи с материнством; в ФОМС и территориальные фонды обяз-го мед-го страх-я на обязат-е мед. страх-е. Взносы по обязательному соц-му страх-ю от несчастных случаев на пр-ве и проф-х заболеваний по законод-ву РФ

42. Признание расходов на приобр-е прав на земельные участки и расх-в по обязат-му и добров-му страхов-ю имущ-ва в н/у

Расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящ-ся в гос-й или муниц-й собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей кап-го строит-ва объектов ОС на этих участках; расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключ-я указанного договора аренды. Подобные расходы принимаются к учёту в зависимости от способов, закрепл-х в уч. нал. пол-ке: равномерно - в теч-е срока, который определ-ся налогопл-ом самост-но, но не менее 5 лет; не больше 30% НБ предыдущего. нал. периода до полного признания всей суммы.

Расходы на добров-ное страх-е имущ-ва вкл. страх-е:

средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в т. ч. арендованного; страхование грузов; ОС производственного назнач-я, НМА, объектов незаверш-го кап. строит-ва; рисков, связ-х с выполнением строит-но-монтажных работ; товарно-матер-х запасов; урожая с/х культур и животных; ответ-ти за причинение вреда. Расходы по обязат-м видам страх-я вкл-ся в состав проч. расх-в в пределах страховых тарифов, утвержд-х в соотв-вии с законод-ом РФ и требованиями междунар-х конвенций.

43. Н/у расх-в на обеспечение нормативных условий труда и мер по тех. безопасности.
К нормальным усл-м труда относ-ся: исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования; своевременное обеспечение техникой и иной необходимой для работы документацией; надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необх-х для выполнения работы, их своевременное предоставление раб-ку; условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности пр-ва.
К расходам относ-ся: устройство и содерж-е умывальников, душевых;
обеспеч-е сотрудников спец-й одеждой, спец-м питанием;
содерж-е установок по газированию воды, раздевалок, шкафчиков для спец-й одежды;
содерж-е комнат отдыха. В налоговом учете они относ-ся к прочим расходам и могут уменьшать налогооблаг-ю прибыль.
К мерам по технике безопасности относ-т: служба охраны, инструктаж, пожарная безопасность и др.

44. Н/у расх-в на юр., информационные услуги, а также на консультационные.
К ним нет особых требов-й - акт, в котором указаны услуги, объёмы и стоимость. Должны привести к положит-му экономическому результату. У налогопл-ка не д.б. в штате юриста. Цена юр. услуги должна соответствовать рыночному уровню и у полученных услуг не должно быть целью получение необоснованной нал. выгоды.
Консультац-е расх.: постановка, ведение, восстановление, составление учёта и отч-ти; анализ фин-во-хоз-й деят-ти; экономическое, финансовое, управленческое консультир-е; автоматизация учёта; разраб-ка инвестиц-х проектов и др. Консультанты: юр. и физ. лица и ИП. Договор на оказ-е услуг, акт, ПП и др. платежные док-ты

45. Н/у расх-в на аудит-к услуги и на услуги по ведению учёта, оказыв-е сторонними орг-ми
Всё операции, к-е проводит фирма должны оформляется сопроводит-ми док-ми. Аудит-е услуги - прочие расходы. Некоторые налог-е инспекторы не принимают расходы по инициативному аудиту. Они считают, что уменьшить облагаемую налогом прибыль могут только расходы на обязат-й аудит, однако в кодексе нет прямого указания. Консультац-е ауд. услуги - уменьшают НБ. Учет сторонними орг-ми является прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией.Т.о., для целей исчисления налога на прибыль расходы по ведению нал-го учета признаются в полном объеме в качестве прочих расх-в,связ-х с производством и (или) реализацией,при условии соблюдения норм НК РФ(расходы должны быть обоснованы, документ-но подтверждены и произведены для деят-ти, направл-ой на получ-е дохода). Нужно детально прописать обязанности сторон, определить конкретный перечень выполняемых операций, разработать и утвердить график документооб-та и установить сроки выполнения обязательств. Соблюдать конфиденц-ть и ответств-ть за нарушение,т.е.за ошибки, допущенные при ведении учета или составлении отчётности. Орг-ция, доверившая учет сторонней фирме, несет ответ-ть в соотв-ии с НК РФ и ей в случае обнаружения нарушений придется платить недоимки, штрафы и пени. Поэтому в договоре следует предусмотреть степень ответственности специализируемой орг-ции, чтобы иметь возможность возместить суммы уплаченных штрафных санкций за ее счет.

46. Н/у расходов на обучение и прохожд-е независимой оценки квалификации раб-в на соответствии  требованиям, а так же расх. на канц товары.
Расходы на обуч-е: услуги оказывает российские образовательные учреждения  аккредитованные или иностранные, но имеющие стаж; обучение проходят раб-ки, заключившие труд. договор; имеется договор на обучение и оценку работников, заключённый м/у налогоплательщиком и образоват-м учрежд-ем; имеется согласие раб-ов на проведение независимой оценки его квалификации.
В н/у расходы на канц. товары относ-ся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и принимаются к учету по ст-ти их приобретения (без учета НДС). Нормативов при принятии расходов на канцтовары НК не устанавливает. Но нужно помнить о том, что все расходы д.б. обоснованны, документально подтверждены и направлены на получ-е дохода.

47. Н/у командир-х расх-в и расх-в на компенсацию за исп-е для служебных поездок личного транспорта.
Расходы на командировку: проезд раб-ка к месту работы и обратно; суточные, если снял кв. - договор аренды; оформление паспорта, виз, ваучеров и т.п.; консульские сборы на право въезда, прохода, транзита и др.
Компенсации: двигатель до 2000 см³ - 1200 руб., более 2000 см ³ - 1500, мото - 600 руб. - в мес.

48. Н/у представительских расх-в и расх-в на питание раб-ов, занятых на с/х работах.
Представительские расходы - связаны с официальным приёмом и обслужив-ем: физ. лиц и представителей др. орг-й для поддержания сотрудничества; участников, относящихся к руководящим звеньям. Официальный приём - завтрак, обед и ужин. Обслуж-е: доставка участников к месту мероприятия и обратно; орг-ция буфета; оплата услуг переводчика, если он не в штате. Развлечения не яв-ся представит-ми расх-ми. Эти расходы вкл-ся в состав прочих в размере 4 % от расх-в на ОТ.
Можно уменьшить сумму единого налога на расходы, связанные с питанием специалистов, занятых на с/х работах (пп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Расходы д.б. оплачены, докум-но подтверждены и относ-ся к деят-ти, направленной на получение дохода. Подтвердить расходы можно приказом руков-ля, актом расшифровкой затрат с накладными, чеками ККТ и т.д.

49. Н/у расходов на рекламу.
Инфа является рекламой если: распространяемся любым способом, в любой форме, люб-ми ср-ми; адресована неопределенному кругу лиц; направлена на привлечение внимания, поддержания интереса и продвиж-я на рынке. Не яв-ся рекламой: эл-ты оформления тов-ра; обязательная инфа в соотв-ии с законод-ом; инфа о товаре, изготовителе, импорте, экспорте на упаковке или самом товаре. Не нормируется след. расходы на рекламу: ч/з СМИ; участие в выставках, экспозициях, изготовление брошюр и каталогов, товар-х знаков и т.д.; светодиодная и наружная на стендах и рекламных счетах. Расходы на рекламу - 1 % выручки от реализации - для изготовления призов. Док-ты: приказ о проведении реклам. акции, акт приёмки-сдачи услуг, фотоотчёты и др.

50. Порядок формиров-я в н/у резерва на гарантийн. ремонт и гарант-е обслужив-е.
Решение о создании резерва, порядок резервирования,., доля затрат на гарантийное. обслуживание –отражается  в уч. нал. пол-ке. Создавать резервы могут только те орг-ции, которые методом начисления учитывают выручку.
Сумма отчислений в резерв - доля затрат на гарантийн. ремонт за 3 предыдущие. года в сумме выручки от реализации товаров, по которым гарантия за 3 года. Сумма отчислений в резерв в составе расходов орг-ции = выручка от реализ. товаров с гарантией за предыд. Год * доля затрат на гарантийн. ремонт. Если менее 3-х лет реализации товара с гарантийн. ремонтом, то предельный размер резерва - объем выручки от реализации за фактич период реализации. Если есть резерв, то расходы на гарантийн обслуж-е списывают за счёт него. Если затраты в конце отч периода больше резерва, то разница является прочим расх-ом и уменьшает НБ. Если не исп-н резерв, остаток переносят на след год. Если резерв мб меньше переносимого остатка, то разница - внереализац-е доходы.

51. Нормируемые прочие расходы, связ-е с пр-ом и (или) реализацией в н/у
Условную группу затрат – нормируемые расходы - обобщ-щее понятие, которые включают в себя вполне конкретные виды трат, к-е объединены по одному принципу: учитывать в НБ их можно лишь в пределах установ-х нормативов. Норма устанавливается отдельно для каждого из видов нормируемых расх-в в н/у. Так, представительские расходы приним-ся к учету в размере не более 4%, а расходы на добровольное страх-е раб-ов – в пределах 12% от расходов на ОТ за тот же период. Учитываемые в НБ расходы на определенные виды рекламы не должны превышать 1% выручки от реализации.
Свои нормативы установлены и в отношении расх-в на проведение различных видов научно-исслед-х и опытно-конструкторских разработок, а также на сод-е резервов по сомнит-м долгам, по гарантийному обслуж-ю или по предстоящему ремонту ОС.

52. Состав непосредственно внереализац-х расх-в в н/у и дата их признания.
Непосредственно внереализационные расходы: на содерж-е переданного по договору аренды (лизинга) имущ-ва; в виде %-в по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. %-в, начисленных по ц.б.; на орг-цию выпуска собственных ц.б.; связанных с обслужив-ем приобретен-х ц.б.; отриц. КР от переоценки валютных ценностей, отклонение курса продажи (покупки) ин.валюты; на формиров-е резерва по сомнит-м долгам, применяя метод начисл-я; уплата штрафов, пеней, др.

санкций по суду, возмещение матер-го ущерба; на ликвидацию ОС, объектов незавершенного строит-ва и спис-е НМА; связанные с (ре)/консер-

вацией производственных мощностей и объектов и на их содержание; судебные расходы и арбитраж. сборы; с операциями с тарой; на услуги банков; на проведение собраний акционеров; в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения опрелел-х усл-й договора и др. Приравненные - убытки, полученные в отч. периоде, убытки: прошлых налоговых периодов, выявленных в отч. периоде; суммы безнадежных долгов, если принято реш-е о создании резерва по сомнит-м долгам, безнадежн. долги, не покрытые за счёт средств резерва; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; не компенсируемые потери от простоев по внеш причинам; недостачи матер-х ценностей в пр-ве и на складах, убытки от хищений, нет виновных лиц - подтверждающихся докум-но; потери от чрезвыч-х ситуаций и т.д.

Дата признания, дата: начисл-я суммы отчислений в резерв; расчётов по аренде в соответствии с условиями заключ-х договор;расх по амортиции - ежемес.,услуги сторонних орг-ций - фактич. выполнения; утверждения авансового. отчета; окончания отч. периода; совершения операции в ин.валюте (КР-); подписания акта о выполнении раб-т; реализ.ц.б.и др.

53. Порядок формирования в НУ резерва по сомнительным долгам

Этапы:

1) способность организации создать резерв - при использовании метода начисления;

2) создание - приказ, порядок резервирования - нал. учетная политика

3) инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода, в котором принято решение о создании резервов. Правила инвентаризации б/у.

4) выявляются сомнительные долги, по которым могут быть созданы резервы.

54. Понятие сомнительного и безнадежного долга в НУ, а также долга, который в целях налогообложения не является сомнительным

Сомнительный долг- задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, работ, услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручит-ом, банк-й гарантией. Безнадежный долг - долг нереальный к взысканию, к-й может быть списан на уменьшение налогооблагаемой  прибыли. Не является сомнительным долг если: погашен в срок, установленной договором; обеспечен поручит-ом, залогом или банковской гарантией; не превышена кредиторская задолженность налогоплательщика перед контрагентом (встречное обязательство); образован не в связи с реализацией товаров, работ, услуг

55. НУ судебных расходов и арбитражных сборов

Такие затраты признаются независимо от исхода дела, их список открыт. Судебные расходы - гос. пошлина и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела арбитраж-м судом. Гос пошлина подтверждается документально, размер зависит от хар-ра иска и его цены. Госпошлина учитывается в расходах в день подачи заявления в суд. Судебными издержками яв-ся:

1)суммы, подлежащ-е выплате экспертам, свидетелям, переводчикам. Суммы учит-ся в кач-ве внереализац-х расх-в для целей налогооблож-я после предоставления заключения эксперта, а свидетель даст показания.

 2)затраты, связ-е с проведением осмотра док-в на месте;

 3) оплата услуг адвокатов и иных лиц, оказывающ-х юр. помощь.

 Если юрист штатный - то это расходы на ОТ и др.

Судебными издержками не яв-ся: канцелярск. и почтовые расходы; затраты на орг-ции и проведение выездных заседаний судов; денежн. выплаты экспертам и переводчикам. Выигравшая сторона может  возместить свои судебные расходы за счёт проигравшей стороны, подав отдельный иск с точной суммой. При  положит-ом решении - это внереализ-е доходы. При методе начисл-я - на дату вступл-я судебного реш-я в закон. силу, при кассовом - в день поступл-я ср-в.

56. НУ расходов на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества и расходов на услуги банков

Условную группу затрат – нормируемые расходы - обобщающее понятие, к-е включает в себя вполне конкретные виды затрат, к-е объединены по одному принципу: учитывать в НБ их можно лишь в пределах установленных нормативов. Норма устанавливается отдельно для каждого из видов нормируемых расходов в н/у. Так, представительские расходы принимаются к учету в размере не более 4%, а расходы на добровольное страх-е работников – в пределах 12% от расходов на ОТ за тот же период. Учитываемые в НБ расходы на определенные виды рекламы не должны превышать 1% выручки от реализации.
Свои нормативы установлены и в отношении расходов на проведение различных видов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также на содержание резервов по сомнительным долгам, по гарантийному обслуживанию или по предстоящему ремонту ОС

57. Состав расходов, приравненных к внереализационным, в НУ

Непосредств-но внереализ-е расходы: на содерж-е передан-го по договору аренды (лизинга) имущ-ва; в виде %-в по долговым обяз-ам любого вида, в т.ч. %-в, начисл-х по ц.б.; на орг-цию выпуска собств-х ц.б.; связ-х с обслужив-ем приобретен-х ц.б.; отриц. КР от переоценки валютн-х ценностей,отклон-е курса продажи (покупки) ин.валюты; на формиров-е резерва по сомнит-м долгам, применяя метод начисл-я; уплата штрафов, пеней, др.

санкций по суду, возмещ-е матер-го ущерба; на ликвидацию ОС, объектов незаверш-го строит-ва и спис-е НМА; связ-е с (ре)/консервацией произв-х мощностей и объектов и на их содерж-е; судебные расходы и арбитраж. сборы; с операциями с тарой; на услуги банков; на проведение собраний акционеров; в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покуп-лю вследствие выполнения определенных условий договора и др.

Приравненные - убытки, получ-е в отч. периоде, убытки: прошл-х налог-х периодов, выявл-х в отч. периоде; суммы безнадежных долгов, если принято решение о создании резерва по сомнит-м долгам, безнадежн. долги, не покрытые за счёт ср-в резерва; потери от простоев по внутрипр-ым причинам; не компенсир-е потери от простоев по внешним причинам; недостачи матер-х ценностей в пр-ве и на складах, убытки от хищений, нет виновных лиц - подтвержд-ся докум-но; потери от чрезвыч-х ситуаций и т.д. Дата признания, дата: начисл-я суммы отчислений в резерв; расчётов по аренде в соотв-ии с усл-ми заключ-х договор; расх по амортиции - ежемес.,услуги сторонних орг-ций - фактич. выпо-

лнения; ут- вержд-я ав. отчета; оконч-я отч. периода; соверш-я операции в ин.валюте (КР-); подписания акта о выполнении раб-т; реализ.ц.б.и др.

58.Расходы, не учитываемые при определении НБ по налогу на прибыль

1) в виде сумм начисл-х налогоплат-ом дивидендов и др. сумм прибыли после налогооблож-я;

 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в гос. внебюдж-е фонды), %-в, подлежащих уплате, а также штрафов и др. санкций, взимаемых гос-ми орг-ми, к-м законод-ом РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

 4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов пр-ва и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение; 5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизир-го имущ-ва;

6) в виде взносов на добровольное страх-е, кроме взносов, указанных НК РФ;

7) в виде взносов на негос-е пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статьях НК РФ;

 8) в виде %-в, начисленных налогоплат-ом-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогооблож-я.

59.Налоговые регистры по учету материальных расходов на оплату труда

Все материальные  расходы, учитываемые в целях налогообложения делятся на 2 группы:

1 материальные расходы - на приобретение сырья, материалов используемых в пр-ве;

 2 приравненные к материальным расходам - на рекультивацию земель и иные природно-охранные мероприятия.

Оценка МПЗ зависит от источника их поступления: 1 приобретение за плату (сумма фактических затрат на приобрет-е);

2 изготовление самой орг-ей ( по ст-ти прямых расходов, входящих в них ). 
Открытый перечень расх-в на ОТ включ:

1. Суммы начисленные по тарифным ставкам должным окладом;

2 начисление стимулирующего характера. Премия - доплата стимулирующего  характера к основ з/п.

 Премирование может быть 2-х видов : 1 стимулирующего характера;

 2 отличившихся работников.

60.Налоговые регистры по учету прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и внереализационных расходов

Перечень прочих расходов открыт. К ним относятся :

1 сумма налогов и сборов во внебюджетные фонда , кроме : -налога на прибыль, платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ , пени, штрафы, НДС и акцизы.

2. Взносы по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на пр-ве;

3 сумма пособий за дни временной нетрудоспособности;

4 сумма выплаченных работнику подъемных при переезде на работу в др местность ;

 5 Арендные платежи ;

6 расходы на приобретение права на земельные участки, находящиеся в гос. или муницип собств-ти;

 7 расходы по всем видам обязат-го страхов-ия имущ-ва при кассовом методе списания независимо от способа расчета со страховщиками;

8 расхода на обеспечение норм-х усл-й труда по технике безопасности на гражданскую оборону;

9 расходы на Юр и информ услуги;

 10 расходы на консультацион услуги ; 11 расходы на аудитор услуги и т.д.

61.Понятие и виды амортизируемого имущества, причины исключения имущества состава амортизируемого и их НУ

Амортизир-е имущ-во - ОС и НМА. Амортизир-ым имущ-ом признаются имущ-во, рез-ты интеллект-й деят-ти и иные объекты интеллект-й собственности, к-е находятся у налогоплат-ка на праве собств-ти (если иное не предусмотрено настоящей главой), исп-ся им для извлечения дохода и ст-ть к-х погашается путем начисл-я амортизации. Амортизируемым имущ-ом признается имущ-во с СПИ более 12 мес-в и первонач-й ст-тью более 100 000 рублей». Порядок определения ст-ти амортиз-го имущ-ва регулир-ся НК РФ.
Станок, используемый для изготовл-я продукции (ОС), Здание офиса (ОС), Здание склада (ОС), Исключит-е право на товарный знак (НМА) Исключит-е право на программу для ЭВМ (НМА), Особенность амортизир-го имущество в том, что оно подлежит амортизации – т.е. списыв-ся на расходы не единовременно, а частями (в зависимости от выбранного способа амортизации), в течение СПИ

62. Состав имущества, которое не относится к амортизируемому и не подлежит амортизации в НУ

Амортизации не подлежат виды имущ-ва, к-е исп-ся в теч-е менее 12 мес-в (сырье, мат-лы и т.д.) - такое имущ-во спис-ся на расходы по мере их исп-ния для деят-ти. Амортизир-м имущ-ом не признается имущ-во ст-тью 100 000 руб. и менее. Сумма расх-в на имущ-во определ-ся без НДС.

Если имущ-во предназначено для исп-я на срок более 12 мес-в, но его ст-ть равна или менее 100 тыс. рублей, то такое имущ-во может быть  списано на расходы по налогу на прибыль сразу, без амортизации.

 В то же время, налогоплат-щик вправе установить иной порядок списания на расходы ст-ть такого имущества. Обычно иной порядок устанавливают, чтобы сблизить бух. и налог. учет.

63.Оценка ОС в НУ

Первонач ст-ть - сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведения до сост-я, когда имуществ пригодно к использ-ю. Первонач стоимость ОС может изменяться в случаях достройки, дооборудования реконструкции и т.д. Модернизация и реконструкция - улучшения качества хар-ки объекта. При частичной ликвидации первонач ст-ть уменьшается.
Остаточ ст-ть опред 2 способами:

1 для ОС по которым амортиз начисл линейным методом = первонач стоимость - амортиз.

2 для ОС амортиз нелинейным способом = первоначальная стоимость х (1-0,01 х норму по группе ) 
Особ порядок расчёта остаточной стоимости, предусмотр для ОС по к-му ранее принимали амортиз премию 
Остат стоимость = (первонач ст-ть - амортиз премия) - сумма ежемес амортиз отчисли х кол-во месяц эксплуатац

64.НУ поступления ОС

Приобретение за плату: приобрет ОС как в б/у так и в н/у в сумме фактич затрат. В Н/У тамож пошлины, платежи за информационные, консультационные и посреднические услуги могут учитываться в составе прочих расходов. % по заложенным средствам в составе внереализационных  расходов и не при каких обстоятельствах  не включаются в ст-ть.

 В НУ ОС оценив по остаточной ст-ти отраж в учете передающ-й стороне на дату перехода права собств-ти. Если передающ. сторона не может документально подтвердить ст-ть вносим имущ-ва, то у получ. стороны ст-ть им ва =0 
Строительство: первонач стоимость = сумма фактич затрат. В НУ при подрядном способе в сумме фактич затрат на строит-во.

 В хоз-ве в сумме прямых расходов на строит-во.

Безвозмездное получение : НУ = сумма внереализ расходов.

В НУ по рыноч ст-ти или остаточной ст-ти передающ стороны. Объект оприход--ся как излишек в рез-те инвентариз = рыночной ст-ти.

65.НУ амортизации ОС: первоначальная стоимость и СПИ ОС

Устанав самостоят на дату ввода в эксплуатац, при этом руковод-ся классиф-ом ОС включ в амортиз группы.

 Амортизационных групп - 10.

Если в классификации  СПИ по какому-л. объекту не указал, то его можно установить самостоятельно  в соответствии с техническими условиями или рекомендациями .

 Если СПИ предыдущего собственника, превысил, СПИ указанный в классификации, то новый собственник определяет  такой срок, с учетом предполагаемого СПИ требования техники безопасности

66. Н/у амортизации ОС и правила при выборе метода начисления амортизации (линейный метод)
В НК РФ определены следующие правила при выборе метода амортизации: 1 Метод закреплен в налоговой учётной политике; 2. Устанавливает в едином в отношении всех объектов амортизации имущества; 3. В отношении объектов, входящих в 8-10 группы, применяется только линейный метод; 4. Метод амортизации можно изменить с начала очередного налогового периода; 5. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем,  в котором объект был введён в эксплуатацию; 6. Амортизация прекращается начисляться при линейном методе с 1 числа месяца след за месяцем, когда прошло списание стоимости объекта 
Линейный метод: 1. Амортизация начисляется ежемесячно; 2. В течение СПИ амортизация учитывается в равных размерах; 3. Ежемесячная сумма амортизации определяется как 1/СПИ в мес х100%

67. Н/у амортизации ОС: нелинейный метод начисления 
1.Ежемесячная сумма амортизации определяется по амортизационной группе в целом; 2. Отдельные подгруппы в составе амортизационных групп формируется по следующим видам амортизации имущества:

 -объекты, к нормам амортизации которых применяются повышенные или пониженные коэффициенты;

- объекты, использ-ся в НИКОР;

3. На 1 число налогового периода для каждой амортиз-ой группы определяется балансовая сумма;

4. Суммарный баланс группы в дальнейшем определяется на 1 число каждого послед месяца. Суммарный баланс может изменяться: -увеличение происходит при вводе эксплуатацию объектов на их первоначальную стоимость. Суммарный баланс группы остаётся неизменным в случае исключения объекта из его состава в связи с истечением СПИ. Уменьшение суммарного баланса группы происходит начислением по этой группы амортизации (сумма начисляется за 1 мес амортиз. группы= суммарный баланс * нормы амортиз. для этой группы в %) 
Основанием для ликвидационной амортизационной группы, может быть: - уменьшение суммы баланс до 0; -величина суммы баланса группы меньше 20000 руб

68. Н/у амортизации ОС: повышающие и понижающие коэффициенты к норме амортизации 
Их применение является правом налогоплательщика и они должны быть предусмотрены налоговой учётной политикой. В отличие от понижающих коэффициентов к норме амортизации, повышающие позволяют признать расходы раньше. В НК РФ предусмотрен список объектов к норме амортизации которых возможно применить повышающие коэф. Так же установлено, что недопустимо одновременное применение более одного повышающего коэф. Применение коэф. влечёт за собой изменение СПИ объекта, при этом амортизационные группы по таким объектам формируемые исходя из СПИ определяются по классификации ОС б/у учета его увеличения или уменьшения

69. Н/у амортизации ОС: амортизационная премия
Применение амортизационной премии - право налогоплательщика, которое должно быть закреплено в учетной политике. Амортизационная премия рассчитывается как произведение первонач. стоимости ОС и установленного % 
Амортизационная премия не применяется по ОС, которые получены безвозмездно, в качестве вклада в устав капитал. Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации ОС. В случае реализации ОС, по которому была применена амортизационная премия, её восстанавливают и включают во внереализационные доходы. Но только при одновременном выполнении след условий: 1. ОС реализовано ранее, чем по истечение 5 лет с момента введения в эксплуатацию; 2. Покупатель и продавец ОС взаимозависимые лица

70. Н/у амортизации ОС: инвестиционный налог. вычет
В НУ для начисления амортизации необходимо определить: 1. Первоначальная стоимость; 2. СПИ; 3. Метод начисления амортизации; 4. Предусмотрены ли в УП повыш. или пониж. коэф-т к основ норме; 5. Применяется ли амортизационная премия; 6. Применяется ли инвестиционный вычет 
Для Установления СПИ ОС определяется амортизационная группа, к которой она принадлежит (10 групп).

 НК РФ предусмотрено 2 метода начисления амортизации - линейный и нелинейный. 
Линейный: 1. Амортизация начисляется ежемесячно по каждому объекту; 2 в течение СПИ амортизация учитывается в равных размерах 
3. Ежемесячная сумма амортиз = (1/СПИ в мес) х 100%
Нелинейный: 1) ежемесячная сумма амортизации определяется по амортизационной группе в целом; 2) на 1 число налог периода для каждой амортизационной группы определяется баланс сумма ; 3) суммарный баланс группы в дальнейшем определяется на 1 число каждого послед месяца 
Инвестиционный налоговым вычетом является уменьшение налога на прибыль в бюджет исчисленного по общей ставке (20%), его использование позволяет уменьшить сумму налога, а не налог базу

71. Н/у расходов на ремонт ОС
Ремонт ОС – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. ОС может быть восстановлен двумя способами : 1. С помощью текущего ремонта; 2. С помощью капитального ремонта. Если ремонт проводится 1-м способом, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем нал. периоде.
Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все расходы относятся на увеличение стоимости объекта.
Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования.

72. Н/у выбытия ОС
При продаже ОС у компании возникает доход в сумме выручки (без учета НДС) и расход, равный остаточной стоимости объекта. Разница м/у доходом и расходом — это облагаемая база, с к-й нужно заплатить налог на прибыль. Если данная разница отрицательная, у организации появляется убыток. Его нужно списать на прочие затраты равными долями в течение определенного отрезка времени. Данный отрезок представляет собой СПИ ОС, уменьшенный на срок его эксплуатации до момента продажи.
Если объект выбывает по причине негодности, расходы на ликвидацию можно отнести ко внереализационным расходам. При линейном методе амортизации к затратам можно отнести и амортизацию, недоначисленную в соответствии с СПИ.

73. Налоговые регистры по учёту амортизированного имущества
Если правила учета амортизационного имущества в бух. и налог. учете отличаются, организация формирует данные н/у обособленно от бухучета, делается это след. способами:
дополнив регистры бухучета необходимыми реквизитами, для того чтобы их можно было использовать в н/у; сформировав обособленные регистры н/у. Обязательныхх форм (бланков) налог. регистров в законодательстве нет, есть только рекомендуемые образцы . Организация сама разрабатывает эти регистры, которые обязательно должны содержать: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хоз. операций; подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров. В учетной политике лучше указать состав налоговых регистров - либо в виде перечня, если они из числа рекомендованных инспекторами, либо в виде приложения.
Регистры н/у заполняются в хронологическом порядке. Налог. регистры можно вести в виде спец-х форм: разработанных таблиц, ведомостей, журналов, как на бумажных (машинных) носителях, так и в эл. виде.

74. Особенности налогового учёта НМА
В н/у первонач. стоимость, сумма амортизационных начислений а также остаточная стоимость НМА должны быть отражены в регистрах н/у. Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается НМА с СПИ более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
При списании стоимости НМА на расходы текущего периода организация может выбрать один из трех вариантов: 1. НМА амортизируется в обычном для НМА порядке; 2. НМА - бывшие НИОКР учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет. 3. НМА могут иметь минимальную стоимость или вообще не иметь стоимости в случае списания затрат в периоде их осуществления,

75. Нормируемые расходы в н/у
Некоторые виды затрат компания не может включить в расчет НБ в полном объеме. Такие расходы называются нормируемые. К ним относятся : - потери от недостачи и порчи при хранении и транспортир МПЗ; - страхование жизни, негосуд. пенсионное обеспечение, пенсионное и личное страх-е; -расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых авто и мото; - плата гос. или частному нотариусу за нотариальное оформление ; -рекламные расходы. 
Нормативы могут быть установлены: - в виде фиксируемых сумм; - в процентном отношении от установленного показателя

76. Понятие, состав налог. отчетности и сроки предоставления налоговой декларации 
Налоговая отчетность - комплекс сведений об её имущественном положении, фин. состоянии и результатах  хоз. деятельности. Отчётность предоставлена: 1.налоговой декларацией - заявление плательщика, состав в эл. форме и передано по телекоммуникативным каналам связи, с эл. подписью или через личный кабинет; 2. Расчёт авансового платежа - письменное заявление о базе исчисления, об используемых льготах, исчисление суммы авансового платежа и др. Данные служат основанием для исчисления авансового платежа; 3. Расчёт сбора - письменное заявление об объектах обложения, облагаемой базе, использованных льготах, исчисление суммы сбора и др. данных, служащих для его исчисления.
Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности; справку, подтверждающую основной вид деятельности, уведомление о совершён сделках 
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории: те, кто отчисляет авансы ежеквартально; те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

77. Способы представления налоговой отчётности 
НК РФ предусматривает следующие способы и формы сдач налоговой отчетности: -на бумажном носителе, лично налогоплательщиком, при этом на 2-м экземпляре ставится штамп налог. органа; - на бум носителе через уполномоченного доверенного представителя; - на бум носители почтовым отправлением с описью вложения; - в эл форм-те по телекоммуникативным каналам связи; - в эл. формате через личный кабинет налогоплательщика. Налоговая отчетность предоставляется только в эл виде налогоплательщиком, среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 чел, вновь созданные с численностью 100 чел и относящиеся к крупнейшим

78. Правила заполнения налоговой декларации и ответственность за представление налоговой декларации 
При заполнении декларации необходимо ориентироваться на следующие нормативные документы: 1. НК РФ (1 часть) 2. НК РФ (2 часть) 3. Приказ Фед. Налог службы РФ «об утверждении форм и порядка заполнения декларации по отдельным налогам» 4. Административный регламент ФНС, регулирующий порядок приёма налог декларации. Все денежные показатели округляются до целого числа. 
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства. 
Двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление ее не допустимы. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начинается с титульного листа. При заполнении от руки используются чернила фиолет, чёрные и синие. 
Непредоставление в установленный срок декларации по месту учета влечёт штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога. На должностное лицо может быть возложен штраф от 500 руб. Декларация по налогу на прибыль составляется напоминающим итогом по итогу отчетности периода, предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчёт периода. А по итогам налог периода не позднее 28 марта

79. Состав и содержаниее налоговой декларации по ННП
Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:
титульного листа (лист 01); подраздела 1.1 Раздела 1; листа 02; приложения N 1 и N 2 к листу 02. Это обязательная часть. Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
приложения N 1 и N 2 к декларации.

1.Понятие налогового учета, его цель, задачи и пользователи информации

2.Принципы организации и ведения налогового учета

3.Система налогового учета по налогу на прибыль

4.Понятие учетной политики для целей налогообложения, порядок ее утверждения

5.Структура и содержание учетной политики для целей налогообложения

6.Модели организации налогового учета и инструменты ведения налогового учета

7.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на прибыль

8.Последовательность исчисления налога на прибыль организаций

9.Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль (принцип нескольких «корзин»)

10.Порядок признания убытка для цели налогообложения прибыли

11.Методы признания доходов и расходов

12.Уплата налога на прибыль организаций: налоговый и отчетные периоды, порядок определения суммы налога при наличии обособленных подразделений

13.Уплата налога на прибыль организаций: налоговый и отчетные периоды, способы уплаты авансовых платежей

14.Понятие налоговой тайны

15.Виды нарушений режима налоговой тайны и их последствия

16.Сравнительная классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете и условия признания дохода в целях исчисления налога на прибыль

17.Сравнительная классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете и принципы признания доходов

18.Налоговый учет доходов от реализации и причины, приводящие к формированию различной величины выручки в бухгалтерском и налоговом учете

19.Налоговый учет внереализационных доходов

20.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

21.Налоговые регистры по учету доходов

22.Сравнительная классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете

23.Требования к признанию расходов в целях налогообложения

24.Налоговый учет и классификация расходов, связанных с производством и реализацией

25.Налоговый учет прямых и косвенных расходов: особенности налогового учета прямых и косвенных расходов в производственных организациях

26.Налоговый учет прямых и косвенных расходов: особенности налогового учета прямых и косвенных расходов в организациях сферы услуг

27.Налоговый учет прямых и косвенных расходов: особенности налогового учета прямых и косвенных расходов в торговых организациях

28.Состав материальных расходов в налоговом учете и дата их признания

29.Оценка материальных запасов в налоговом учете при их поступлении

30.Налоговый учет тары и возвратных отходов

31.Оценка материальных ресурсов при их списании

32.Состав расходов на оплату труда в налоговом учете и дата их признания

33.Понятие стимулирующих, поощрительных выплат и элементы системы премирования

34.Понятие и виды начислений компенсирующего характера: сверхурочная работа, работа в вечернюю и ночную смену

35.Понятие и виды начислений компенсирующего характера: работа в выходной и нерабочий праздничный день, работа с вредными и опасными условиями труда, оплата работы различной квалификации и при совмещении профессий

36.Налоговый учет расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, а также денежных компенсаций за неиспользованный отпуск

37.Налоговый учет расходов по обязательному и добровольному страхованию работников

38.Налоговый учет резерва на предстоящую оплату отпусков работникам

39.Нормируемые расходы на оплату труда в налоговом учете

40.Состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией и дата их признания

41.Налоговый учет сумм налогов, сборов, таможенных пошлин, взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

42.Признание расходов на приобретение прав на земельные участки и расходов по обязательному и добровольному страхованию имущества в налоговом учете

43.Налоговый учет расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технической безопасности

44.Налоговый учет расходов на юридические и информационные услуги, а также на консультационные услуги

45.Налоговый учет расходов на аудиторские услуги и на услуги по ведению учета, оказываемые сторонними организациями

46.Налоговый учет расходов на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников на соответствие требованиям, а также расходов на канцелярские товары

47.Налоговый учет командировочных расходов и расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта

48.Налоговый учет представительских расходов и расходов на питания работников, занятых на сельскохозяйственных работах

49.Налоговый учет расходов на рекламу

50.Порядок формирования в налоговом учете резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

51.Нормируемые прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в налоговом учете

52.Состав непосредственно внереализационных расходов в налоговом учете и дата их признания

53.Порядок формирования в налоговом учете резерва по сомнительным долгам

54.Понятие сомнительного и безнадежного долга в налоговом учете, а также долга, который в целях налогообложения не является сомнительным

55.Налоговый учет судебных расходов и арбитражных сборов

56.Налоговый учет расходов на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества и расходов на услуги банков

57.Состав расходов, приравненных к внереализационным, в налоговом учете

58.Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

59.Налоговые регистры по учету материальных расходов и расходов на оплату труда

60.Налоговые регистры по учету прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и внереализационных расходов

61.Понятие и виды амортизируемого имущества, причины исключения имущества состава амортизируемого и их налоговый учет

62.Состав имущества, которое не относится к амортизируемому и не подлежит амортизации в налоговом учете

63.Оценка основных средств в налоговом учете

64.Налоговый учет поступления основных средств

65.Налоговый учет амортизации основных средств: первоначальная стоимость и срок полезного использования основных средств

66.Налоговый учет амортизации основных средств: правила при выборе метода начисления амортизации; линейный метод начисления амортизации

67.Налоговый учет амортизации основных средств: нелинейный метод начисления амортизации

68.Налоговый учет амортизации основных средств: повышающие и понижающие коэффициенты к норме амортизации

69.Налоговый учет амортизации основных средств: амортизационная премия

70.Налоговый учет амортизации основных средств: инвестиционный налоговый вычет

71.Налоговый учет расходов на ремонт основных средств

72.Налоговый учет выбытия основных средств

73.Налоговые регистры по учету амортизируемого имущества

74.Особенности налогового учета нематериальных активов

75.Нормируемые расходы в налоговом учете

76.Понятие, состав налоговой отчетности и сроки предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль

77.Способы представления налоговой отчетности

78.Правила заполнения налоговой декларации и ответственность за непредставление налоговой декларации

79.Состав и содержание налоговой декларации по налогу на прибыль

27. Н/у прямых и косв-х расх-в: особенн-ти н/у прямых и косв-х расх-в в торг-х орг-ях
Произв-е расходы - расх. орг-ции, связ-е с осущ-ем предпринимат. деят-ти, направл-й на получ-е прибыли.
Деление расх-в на прямые и косв-е необх-мо для инфы, уменьш-ей НБ.
Косв-е и внереализ-е расх. уменьш-ют в полном объёме НБ.
Прямые - учитыв-ся в ст-ти реализ-х тов.,раб.,услуг.
Прямые: материальные, ОТ + взносы от ЗП, сумма амортизации ОС.
Косв-е - все расх. за искл-м прямых.
В торг. орг-ях прямые расх: покупн. ст-ть, расх. на доставку и приобретение. Прямые расх-ы распред-ся м/у продан-ми тов-ми и остатками на складе. НБ уменьш-ся на ст-ть проданных тов-в. Транспортные расх.: вкл-ся в ст-ть тов-в или учит-ся отдельной статьей.

Классификация доходов

Бухгалтерский учет

Доходы организации

1.Доходы от обычных видов деятельности:

-выручка за реализованный;

-арендная плата        

2.Прочие доходы:

-положительная курсовая разница;

-выручка за реализованные материалы, ОС;

-оприходованы материалы за от ликвидации объекта ОС;

-списание КЗ;

-начисление % по предоставленному займу;

-начислены дивиденды;

-начислен штраф по хозяйственному договору;

-получено безвозмездно и принят к учету кондиционер;

-излишек товара;

-оприходование строительных материалов от разборки разрушенного в результате наводнения здания.

Поступления, не являющиеся доходами:

-получена предоплата за товар;

-получен объект ОС в счет вклада в уставный капитал;

-получены средства елевого финансирования на строительство производственного здания;

-получены денежные средства в счет возврата займа;

-получен кредит;

-получена закладная на административное здание под предоставленный заем.

Налоговый учет

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

1.Доходы (выручка) от реализации:

-выручка от реализации ГП, товара, материалов, объект ОС (без НДС);

-арендная плата;

2.Внереализационные доходы:

-от долевого участия в других организациях;

--в виде положительной КР;

-штрафы, пени, иные санкции;

-от сдачи имущества в аренду;

-от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

-в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, вклада ценных бумаг;

-в виде суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были учтены ранее;

-в виде безвозмездно полученного имущества;

-в виде дохода при участии налогоплательщика в простом товариществе;

-в виде дохода прошлых лет, выявленных в отчетном налоговом периоде;

-в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке ликвидации ОС;

-в виде суммы КЗ, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

-в виде использованных не по целевому назначению имущества, полученная в рамках благотворительной деятельности целевого финансирования;

-в виде стоимости излишков МПЗ, которые выявлены в результате инвентаризации и др. доходы.

Поступления, не облагаемые налогом на прибыль:

-получена предоплата;

-получен объект ОС в счет вклада в уставный капитал;

-получены средства елевого финансирования на строительство производственного здания;

-получены денежные средства в счет возврата займа;

-получен кредит;

-получена закладная на административное здание под предоставленный заем.

Классификация расходов

Бухгалтерский учет

Расходы организации

Расходы по обычным видам деятельности (связанные с производством и продажей товаров, работ и услуг) (Д90-2):

1.Материальные затраты (К10):

-списаны сырье и материалы на затраты основного производства; -списано топливо;

-списаны строительные материалы на ремонт;

-электроэнергия; -затраты ремонтной мастерской;

-спецодежда;

-списаны ОС на затраты основного производства.

2.Затраты на ОТ (К70):

-начислена ЗП; -премия; -доплата работникам;

-взносы по договору добровольного медицинского страхования; -отчисления в резерв отпусков.

3.Отчислени на социальные нужды (К69):

-отчисления взносов во внебюджетные фонды от суммы ЗП и премий, предусмотренных системой оплаты труда.

4.Амортизация ОС (К02):

-начисление амортизации;

5.Прочие затраты (Д25,26):

-амортизация по патенту на изобретение;

-арендная плата за грузовой автомобиль;

-взносы по добровольному страхованию производственного оборудования;

-командировочные расходы;

-представительские расходы;

-транспортный налог.

Прочие расходы (Д91-2):

-отрицательная курсовая разница;

-налог на имущество; -% по кредиту;

-отчисления в резерв по сомнительным долгам;

-затраты ремонтной мастерской по ликвидации ОС;

-погибшие в результате пожара материалы;

-начислено банку за обслуживание;

-штраф за нарушение условий хозяйственного договора.

Суммы, не относящиеся к расходам организации:

-за счет нераспределенной прибыли начислена премия;

-взносы во внебюджетные фонды от премии, начисленной за счет нераспределенной прибыли;

-налог на прибыль;

-пени по НДС;

-дивиденды акционерам организации;

-предоставлен процентный заем другой организации;

-погашение кредита в банке.

Налоговый учет

1.Расходы, уменьшающие налог на прибыль

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), в т.ч. ОС, НМА, материалов:

1.Материальные расходы:

-списаны сырье и материалы на затраты основного производства;

-списано топливо;

-списаны строительные материалы на ремонт;

-электроэнергия;

-затраты ремонтной мастерской;

-спецодежда;

-списаны ОС на затраты основного производства.

2.Расходы на ОТ:

-начислена ЗП;

-премия;

-доплата работникам;

-взносы по договору добровольного медицинского страхования;

-отчисления в резерв отпусков.

3.Суммы начисленной амортизации:

-амортизация по ОС;

-амортизация по патенту на изобретение;

4.Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

-отчисления взносов во внебюджетные фонды от суммы ЗП и премий, предусмотренных системой оплаты труда.

-арендная плата за грузовой автомобиль;

-взносы по добровольному страхованию производственного оборудования;

-командировочные расходы;

-представительские расходы;

-транспортный налог.

-налог на имущество.

Внереализационные расходы:

-отрицательная курсовая разница; -% по кредиту;

-отчисления в резерв по сомнительным долгам;

-затраты ремонтной мастерской по ликвидации ОС;

-погибшие в результате пожара материалы;

-начислено банку за обслуживание;

-штраф за нарушение условий хозяйственного договора.

Расходы, не уменьшающие налог на прибыль:

-за счет нераспределенной прибыли начислена премия;

-взносы во внебюджетные фонды от премии, начисленной за счет нераспределенной прибыли;

-налог на прибыль;

-пени по НДС;

-дивиденды акционерам организации;

-предоставлен процентный заем другой организации;

-погашение кредита в банке.