Контрольная работа по "Налоговому праву"

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

Вариант 6

Задача 6. 

 Определите оптимальный налоговый режим для ателье по пошиву одежды по следующим данным: численность работников  14 человек,  выручка от реализации  за год составила  16 420 тыс. руб., расходы по  оплате труда  -  4536 тыс. руб.,  материальные и приравненные к ним расходы  10030 тыс. руб.  включая НДС.

Решение.

1. Упрощенная  система    налогообложения  с  объектом «Доходы»   (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)

  Расчет упрощенного налога  при  данном  режиме  налогообложения   осуществляется по формуле:

                       УСН = Д  × Нст,

где:

Д – доходы;

Нст – налоговая ставка.

      К доходам  относятся: выручка  за реализацию готовой продукции, произведенной компанией  или  выручка за  оказанные  услуги. В этом  случае  расходы налогоплательщик учитывать не может, т.е. налогом облагается  вся сумма полученных доходов. Ставка  налога  = 6 %.      

                 УСН  = 16420  тыс. руб.  * 6 % =  985,2 тыс.руб.

По общему правилу налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить исчисленный налог на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. При этом общий размер вычета не может превышать 50 процентов исчисленного налога. Сумма  уплаченных  страховых  взносов  составит:

4536 тыс. руб. * 30 % =  1360,8  тыс.руб.

Следовательно,  сумма  налога  к  уплате   в  бюджет  составит:

985,2 тыс. руб.  -  492,6 тыс. руб. = 492,6 тыс. руб.

2. Упрощенная  система  налогообложения  с  объектом «Доходы – Расходы».

     Расчет упрощенного налога  при    режиме  налогообложения  «доходы минус расходы» осуществляется по формуле:

                    УСН = (Д – Р) × Нст,

где:

Д – доходы;

Р – расходы;

Нст – налоговая ставка.

 В налоговом  учете статьей 346.16   НК РФ  порядок определения расходов четко зафиксирован. Список  расходов  является  закрытым, то есть не все понесенные компанией  затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.  К таким расходам относятся:

-расходы на оплату труда  (пп.6  п.1 ст. 346.16 НК РФ)

- материальные  расходы  (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ)  

- налоговые  платежи  с  ФОТ.

В данном  случае  учесть можно   расходы  на  оплату  труда  в сумме 4536  тыс. руб.,  сумму  уплаченных  страховых  взносов  -   1360,8 тыс. руб.,     сумму  материальных  расходов   10 030 тыс. руб., включая НДС.   Следовательно, общая  сумма  расходов  составит:

4536 тыс.руб. + 1360,8  тыс.руб. + 10 030 тыс.руб. =  15 926,8 тыс. руб.

                  УСН =   16420 тыс.руб. – 15 926,8 тыс.руб. = 493,2 тыс. руб.

Ставка  налога  при  данном  режиме  налогообложения  - 15 %.

Сумма  налога    составит:   493,2 тыс. руб. * 15 % = 73,98 тыс. руб.

              Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог.

          Сумма  минимального   налога    в данном  случае  составит:

16420  тыс.руб.* 1% = 164,2 тыс.  руб.

Следовательно,    при  выборе  данного  режима  налогообложения  к  уплате  в  бюджет  причитается    164,2  тыс. руб.

3. Общий  режим  налогообложения

            При  выборе  данного  режима    налогообложения    организация  будет    уплачивать  НДС,  прибыль, страховые  взносы, НДФЛ.

1.   Сумма  НДС  к  уплате  в бюджет   составит:

                  16420 тыс. руб. * 18 %  -   10030 тыс. руб. * 18 % : 118 % = 1425,6 тыс. руб.

2. Налог  на  прибыль:

(16420 тыс. руб.  -   4536  тыс. руб.  – 1360,8  тыс. руб. -  8500 тыс. руб.) * 20 % =  404,64 тыс. руб.

...