Контрольная работа по "Налоговому праву"
Автор: cristell • Ноябрь 22, 2018 • Контрольная работа • 1,959 Слов (8 Страниц) • 472 Просмотры
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Вариант 6
Задача 6.
Определите оптимальный налоговый режим для ателье по пошиву одежды по следующим данным: численность работников 14 человек, выручка от реализации за год составила 16 420 тыс. руб., расходы по оплате труда - 4536 тыс. руб., материальные и приравненные к ним расходы 10030 тыс. руб. включая НДС.
Решение.
1. Упрощенная система налогообложения с объектом «Доходы» (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)
Расчет упрощенного налога при данном режиме налогообложения осуществляется по формуле:
УСН = Д × Нст,
где:
Д – доходы;
Нст – налоговая ставка.
К доходам относятся: выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией или выручка за оказанные услуги. В этом случае расходы налогоплательщик учитывать не может, т.е. налогом облагается вся сумма полученных доходов. Ставка налога = 6 %.
УСН = 16420 тыс. руб. * 6 % = 985,2 тыс.руб.
По общему правилу налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить исчисленный налог на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. При этом общий размер вычета не может превышать 50 процентов исчисленного налога. Сумма уплаченных страховых взносов составит:
4536 тыс. руб. * 30 % = 1360,8 тыс.руб.
Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет составит:
985,2 тыс. руб. - 492,6 тыс. руб. = 492,6 тыс. руб.
2. Упрощенная система налогообложения с объектом «Доходы – Расходы».
Расчет упрощенного налога при режиме налогообложения «доходы минус расходы» осуществляется по формуле:
УСН = (Д – Р) × Нст,
где:
Д – доходы;
Р – расходы;
Нст – налоговая ставка.
В налоговом учете статьей 346.16 НК РФ порядок определения расходов четко зафиксирован. Список расходов является закрытым, то есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН. К таким расходам относятся:
-расходы на оплату труда (пп.6 п.1 ст. 346.16 НК РФ)
- материальные расходы (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ)
- налоговые платежи с ФОТ.
В данном случае учесть можно расходы на оплату труда в сумме 4536 тыс. руб., сумму уплаченных страховых взносов - 1360,8 тыс. руб., сумму материальных расходов 10 030 тыс. руб., включая НДС. Следовательно, общая сумма расходов составит:
4536 тыс.руб. + 1360,8 тыс.руб. + 10 030 тыс.руб. = 15 926,8 тыс. руб.
УСН = 16420 тыс.руб. – 15 926,8 тыс.руб. = 493,2 тыс. руб.
Ставка налога при данном режиме налогообложения - 15 %.
Сумма налога составит: 493,2 тыс. руб. * 15 % = 73,98 тыс. руб.
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог.
Сумма минимального налога в данном случае составит:
16420 тыс.руб.* 1% = 164,2 тыс. руб.
Следовательно, при выборе данного режима налогообложения к уплате в бюджет причитается 164,2 тыс. руб.
3. Общий режим налогообложения
При выборе данного режима налогообложения организация будет уплачивать НДС, прибыль, страховые взносы, НДФЛ.
1. Сумма НДС к уплате в бюджет составит:
16420 тыс. руб. * 18 % - 10030 тыс. руб. * 18 % : 118 % = 1425,6 тыс. руб.
2. Налог на прибыль:
(16420 тыс. руб. - 4536 тыс. руб. – 1360,8 тыс. руб. - 8500 тыс. руб.) * 20 % = 404,64 тыс. руб.
...