Лекции по "Налоговому праву"

1)Основные начало законодательства о налогах и сборах.
1. Каждое лицо должно уплачивать законно- установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая  способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и др. критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданство физических лиц, или место происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое отношение и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы , препятствующие гражданами реализации своих конституционных прав.
4. не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, которое ограничивает свободные перемещения в пределах тер-рии РФ, ТРУ или финансовых средств.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные в др. порядке.
6. При установлении налогов, должны быть определены все элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах и сборах, должны быть сформулированы так чтобы каждый точно знал, какие налоги или сборы, когда и в какие сроки он должен уплатить.
7. Все не устранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщиков.
Вступление актов законодательства в силу.
ФЗ, вносящие изменения в НКРФ в части установления новых налогов и сборов, а так же акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы вступают в силу не раннее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня официального опубликования.
Не имеют обратной силы акты законодательства:
1. Устанавливающие новые налоги и сборы.
2. Повышающие налоговые ставки, размеры сборов.
3. Устанавливающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
4. Устанавливающие новые обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов и др. участников налоговых отношений.
Имеют обратную силу акты законодательства:
1. Устраняющие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
2. Устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков  сборов, налоговых агентов, их представителей.

2)Понятие “законодательства о налогах и сборах” охватывает:

1)Законодательство РФ о НиС, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним Федеральных законов;

2)Законодательство субъектов РФ о НиС, которое состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о НиС, принятых законодательными органами власти субъектов федерации в соответствии с НК РФ.

3)Нормативно-правовые акты о НиС, принятые представительными органами местного самоуправления.

Приоритет законодательной формы регулирования налоговых отношении обуславливает наделение представительных органов гос. власти соответствующими налоговыми полномочиями.

Законы о налогах могут быть признаны действующими только при условии их принятия с соблюдением установленных конституцией РФ и законодательством юридической процедуры.

Процесс принятия законодательства о НиС включают несколько стадии.

1.Законотворческая инициатива.

2. Принятие проекта закона о налоге гос. Думой.

3. Одобрение проекта закона о налоге советом федерации.

4. Подписание президентом РФ.

5. Официальное опубликование и обнародование.

В налоговых отношениях право законодательной инициативы осуществляется в форме внесения в гос. думу проектов федеральных законов о НиС, законопроектов о внесении изменении и дополнении в действующие законы, поправок к законопроектом о НиС.