Задачи по "Налогам"

Задачи по части первой НК РФ

1.Налогоплательщик представил декларацию по НДС за 1-й квартал с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 100 000 р. при сроке представления 28 апреля:

1) 25 июля,  налог уплачен в сумме 70 000 р.;

2) 1 мая, налог уплачен;

3) 1 сентября. налог не уплачен;

4) 1 декабря, налог уплачен.

Определить сумму штрафа за несвоевременное представление декларации по ст. 119 НК РФ.

ОТВЕТ:

Согласно п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета сумма штрафа составляет 5% не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1000 рублей. А также в соответствии со ст.15.5 КоАП РФ предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей на ответственных лиц.

Отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от ответственности. В таком случае установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1000 рублей.

2.Налогоплательщик в декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал и 9 месяцев исказил налоговую базу, что было расценено налоговым органом как грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов. В целом в декларации по налогу на прибыль за год данные нарушения устранены.

Определить сумму штрафа за грубое нарушение правил учета по ст. 120 НК РФ.

ОТВЕТ:

Согласно п.1 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения (если они совершены в течение одного налогового периода) сумма штрафа составляет 10 000 р.

3.ООО «Норма» не уплатило по сроку 1 февраля земельный налог в размере 6 000 р. Указанную задолженность организация погасила 30 марта того же года. Ставка рефинансирования – 18,0%. Рассчитать сумму пеней.

ОТВЕТ:

6 000 рублей*58 дней*1/300*18%=208,80 рублей.

4.10 августа 2024 г. налоговый орган начал ВНП  деятельности организации за период 2021 – 2023 гг. Проверкой установлено занижение НДС за 1-й квартал 2021 г. в сумме 100 т. р., занижение налога на прибыль за 2023 г. в сумме 50 т.р.  Решение принимается в ноябре 2024 г.

Рассчитать сумму штрафа за занижение налогов по ст. 122 НК РФ.

ОТВЕТ:

Штраф за занижение НДС в 1-м квартале 2021 г. по ст. 122 НК РФ не будет наложен, так как трехгодичный срок давности привлечения к ответственности по данной статье истек 1 апреля 2024 года.

По п.1 ст. 122 НК РФ штраф за занижение налога на прибыль за 2023 год составит 20% неуплаченной суммы налога: 50 000 рублей*20% = 10 000 рублей.

5.10 июня 2024 г. налоговый орган начал ВНП  деятельности организации за период 2021 – 2023 гг. Проверкой установлено занижение НДС за 4-й квартал 2021 г. в сумме 100 000 р. Решение принимается в ноябре 2024 г.

Рассчитать сумму штрафа за занижение НДС в 4-м квартале 2021 г. по ст. 122 НК РФ.

ОТВЕТ:

По п.1 ст. 122 НК РФ штраф за занижение НДС за 4-й квартал 2021 года составит 20% неуплаченной суммы налога: 100 000 рублей*20% = 20 000 рублей.

6.У налогоплательщика отсутствуют счета-фактуры, полученные от поставщиков товара, в 1-м  квартале на 100 000 р., кроме того НДС – 20 000 р.; во 2-м  квартале – на 200 000 р., кроме того НДС 40 000 р. Указанные счета-фактуры в книге покупок  регистрировались, соответственно, данные нарушения привели к занижению НДС. Рассчитать сумму штрафа в соответствии с п. 3 ст. 120 НК РФ.

ОТВЕТ:

В соответствии с п.3 ст.120 НК РФ штраф составляет 20% суммы налога, но не менее 40 000 рублей.

В 1-м квартале - 120 000 рублей*20% = 24 000 рублей

Во 2-м квартале - 240 000 рублей*20% = 48 000 рублей

ИТОГО: 24 000 + 48 000 = 72 000 рублей.

7.По результатам ВНП налоговый орган принял решение, в соответствии с которым на налогоплательщика наложен штраф в сумме 50 000 р. При этом налоговым органом установлено наличие обстоятельств, которые смягчают ответственность. Какова максимальная величина штрафа в этом случае?

ОТВЕТ:

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа уменьшается не меньше, чем в два раза, т.е. 25 000 рублей.