Задачи по "Налогам"

418 контрольная работа вариант 1

Задание 1

Организация занимается производством мебели. В 1 квартале отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. рублей (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов. Получены авансы в счет предстоящих поставок мебели – 500 тыс. рублей. За аренду помещения уплачено 70 тыс. рублей (в т.ч. НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 100 тыс. рублей. Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. рублей. (Рыночная стоимость 15 тыс. руб.). Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье на сумму 118 тыс. рублей (в т.ч. НДС), а также организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. рублей, которые ею не признаны.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по начислению, возмещению и перечислению налога в бюджет. Указать срок уплаты и сдачи декларации.

Решение.

В настоящее время все налогоплательщики определяют выручку для целей исчисления НДС исключительно по отгрузке.

Определим налогооблагаемую базу по НДС с реализации продукции:

36 тыс.руб. х 200 комп. = 7 200 тыс.руб.

Сумма НДС (18%) с реализации продукции составит:

7 200 тыс.руб. х 18% / 100% = 1 296 тыс.руб.

Определим НДС по сумме полученной предоплаты 500 тыс. руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при получении авансовых платежей, исчисляется по расчетной налоговой ставке 18/118.

500 тыс. руб. х 18% / 118% = 76 тыс. руб.

Пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ устанавливает, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация ценных бумаг. Таким образом, реализация ценных бумаг на сумму 100 тыс.руб. не является объектом налогообложения НДС.

Безвозмездная передача основного средства признается реализацией в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. НДС начисляется с рыночной стоимости имущества, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 154 НК РФ. Тогда сумма НДС с передачи имущества составит:

15 тыс. руб. х 18% / 100% = 3 тыс. руб.

В соответствии со статьей 171 НК РФ к вычету можно принять суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме, по приобретенным у них товарам (работам, услугам). Таким образом, предприятие может предъявить к вычету из бюджета НДС по приобретенным услугам и сырью в сумме:

1) с аренды помещения:

70 тыс. руб. : 18% / 118% = 11 тыс. руб.

2) по сырью:

118 тыс. руб. : 18% / 118% = 18 тыс. руб.

Предъявленные организации штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. рублей, которые ею не признаны и не оплачены. В бухгалтерском учете должника уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99). В соответствии с п. 14.2 ПБУ 10/99 неустойки (штрафы, пени) принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Объекта налогообложения по НДС со штрафных санкций у организации не возникает.

Определим сумму НДС к уплате в бюджет:

1 296 тыс.руб. + 76 тыс. руб. + 3 тыс. руб. = 1 375 тыс.руб.

К вычету из бюджета подлежит сумма НДС:

11 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 29 тыс. руб.

В бюджет подлежит заплатить НДС в сумме:

1 375 тыс. руб. – 29 тыс. руб. =1 346 тыс.руб.

Бухгалтерские проводки