Проблема добросовестности налогоплательщиков в налоговом праве

Проблема добросовестности налогоплательщиков в налоговом праве

Новосибирский государственный университет

Калдоркин С.Е. студент

Пугачев А.А. студент

    Научный руководитель – д-р юрид. наук, доц. Н. В. Омелёхина

Добросовестность как правовая категория (слайд 3) 

В настоящее время налоговые правоотношения многообразны. С каждым годом они, так или иначе, развиваются и усложняются. В процессе реализации налоговых отношений всё чаще уделяется внимание такому явлению, как «добросовестность». Изучение понятия добросовестности в налоговых правоотношениях активно началось в начале нового тысячелетия. «Добросовестность» в законодательстве Российской Федерации считается достаточно новым термином. Кроме того, до сих пор нет официального определения указанного понятия.

Из истории развития российского законодательства можно увидеть, что «Добросовестность» как правовая категория появилась не так давно. Сначала упомянутое выше понятие появилось в гражданском законодательстве. После этого «добросовестность» появилась в иных отраслях права. Однако, с учётом прошедших лет данный термин так и остался больше теоретическим, нежели практическим.

Субъективный критерий добросовестности (слайд 4)

С теоретической точки зрения термин «добросовестность» в российском праве включает в себе субъективный и объективный критерии. Субъективный критерий включает в себя позитивный аспект права, является внутренним требованием правовой нормы, он напрямую взаимосвязан с действиями самого субъекта правоотношений. Действия указанного субъекта должны основываться на правдивости, на уважении прав и интересов других лиц, а также на понимании последствий своих действий. Более того, субъективный критерий предполагает, что каждый субъект правоотношений будет соизмерять свои интересы с интересами другого субъекта правоотношений.

Объективный критерий добросовестности (слайд 5)

Объективный критерий понятия добросовестности охватывает такой категорией как добросовестное поведение, которое основывается на определённых правовых нормах, а также моральных, этических нормах.

 Понятие добросовестного налогоплательщика (слайд 6)

В доктрине все чаще встречаются мнения о том, что в налоговом кодексе необходимо закрепить понятие добросовестного налогоплательщика. Добросовестный налогоплательщик – это организация или физическое лицо, которые исполняет обязанности по уплате установленных законом налогов, сборов, страховых платежей и сопутствующие обязанности, в случае, если в течение определённого периода времени налоговыми органами не было выявлено у него налоговых нарушений.

Добросовестное поведение (слайд 7)

Добросовестное поведение участников налоговых правоотношений, в особенности физических лиц, разнообразно. Обобщив позиции Федеральной налоговой службы России по данному вопросу, можно смело утверждать, что добросовестным участником налоговых отношений будет считаться тот, кто:

1) сообщает об открытии или закрытии счёта за пределами территории Российской Федерации;

Например, когда индивидуальный предприниматель решил поменять реквизиты своего счёта, открытого за пределами Российской Федерации, он в установленные сроки (не позднее одного месяца) предоставляет все необходимые документы, подтверждающие изменение реквизитов счёта.

2) в срок оплачивает все начисленные платежи;

Например, некому лицу начислили налог на землю в размере 328 рублей. Крайний срок оплаты был установлен 1-ого декабря. Данное лицо оплатило начисленный налог 28-ого сентября. Факт того, что налог был уплачен заранее и в полном объёме позволяет говорить о добросовестности данного налогоплательщика.

3) перечисляет сумму, которая соответствует реальным налоговым обязательствам;

Например, у лица есть только личный автомобиль, на который был начислен транспортный налог в размере 21 тысячи рублей. Если данное лицо заплатило данную сумму, тогда его можно считать добросовестным.