Задачи по Налогам""

Задача № 1

Организацией добыто за месяц 18600 т нефти на участке недр, кроме того, фактические потери составили 20,23 т, в том числе в пределах норматива – 20,10 т.  

Средний уровень цен на нефть сорта «Юралс» в этом месяце  составил 50,55 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к рублю РФ – 57,50. Степень выработанности запасов нефти составляет 0,65. Начальные извлекаемые  запасы нефти указанного участка недр составляет 15 млн. тонн.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в бюджет за данный месяц.

Решение:

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых  регулируется гл. 26 НК РФ (ст. 334 – 346).

Налогообложению подлежит нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная.

Налоговая ставка – специфическая, установлена в рублях за 1 тонну.

При этом ставка налога умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти.

Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном статьей 342.5 НК РФ.

Подпунктами 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусмотрены основания налогообложения нефти по ставке НДПИ 0 рублей.

НДПИ определяется по  формуле:

НДПИ = Количество, в т *(Налоговая ставка*Кц-Дм)

где Кц – элемент, который показывает скачки цен в  мире на продукт, определяющейся по формуле:

Кц = (Среднемесячный уровень цен на нефтяной продукт сорта Юралс, в долларах-15)*(Среднемесячный курс доллара, по ЦБ РФ)/261

Кц = (50,55-15)* 57,50/261 = 7,832

Показатель, характеризующий особенности добычи нефти  Дм, рассчитывается по следующей формуле:

[pic 1],

где Кндпи  = 559 (с 1 января 2016 года);

Кд  - показатель отражает сложность ресурсодобычи, Кдв – указывает уровень выработки нефтепродукта, которые определяются в соответствии со статьей 342.2 НК РФ.

Кв - составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче.

Если степень выработанности запасов (Св) меньше 0,8, то Кв равен 1.

Кз - элемент, показывающий запасы на этом участке

В случае, если величина начальных извлекаемых запасов (Vз)  конкретного участка недр превышает или равна 5 млн. тонн и (или) степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр превышает 0,05, коэффициент Кз принимается равным 1.

Ккан - указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Кк -   357 - устанавливается на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно.

Дм = 559 * 7,832* (1 – 0,3 * 1 * 1 * 0,3 * 1) -357 = 3627,06

Ставка НДПИ на нефть –919 руб. за каждую тонну сырья.

Количество добытой нефти – 18600 – 20,10 = 18580 т

НДПИ составит  18580* (919 * 7,832 –3627,06) = 66 340,78 тыс. руб. 

Ответ: Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в бюджет, за отчетный период составит в размере 66340,78 тыс. руб.

Задача № 2

Организация добывает песчано –гравийные смеси, а также осуществляет другие виды деятельности. Реализация добытого полезного ископаемого не производится. За месяц прямые расходы, связанные с добычей смеси, составили 780000 руб., а с другими видами деятельности – 320000 руб.

Косвенные расходы за этот же месяц составили 519000 руб. Организация проводила геологоразведочные работы на участке недр за счет собственных средств и была освобождена от отчислений на воспроизводство минерально –сырьевой базы на 01.07.2001.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

 Плательщики налога на добычу полезных ископаемых имеют право на применение понижающего коэффициента 0,7. (п 2 статьи 342 НК РФ)

Данное правило применяется, если полезные ископаемые добываются на месторождениях, разработка которых началась до введения в действие главы 26 Налогового кодекса РФ. 

Воспользоваться льготой можно при одновременном выполнении следующих условий:

– поиск и разведку разрабатываемых месторождений предприятие вело за счет собственных средств или за счет средств государства, которые были полностью возмещены;