Задачи по "Налогам"

Задание 1

Задача № 1.1

Определить возникает ли право на освобождение от обязанностей плательщика НДС (если возникает, то с какого периода), если выручка трикотажной фабрики за январь текущего года 850000руб. с НДС, за февраль 944000руб. с НДС, за март 916000руб. с НДС.

Решение:

Январь: 850000/1,18×0,18=720338,99руб.

Февраль :944000/1,18×0,18=800000руб.

Март: 916000/1,18×0,18=776271,19руб.

Итого : 2 296 610руб.

Так как сумма выручки за три последовательных календарных месяца без НДС превышает 2 млн. руб. то трикотажная фабрика не освобождается от налога на добавленную стоимость согласно статье 145 НК РФ. Освобождение от исполнения  обязанностей налогоплательщика.
«Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей»

 Задача №1.2

Организация, применяющая общий режим налогообложения,  занимается реализацией промышленной продукции. За  налоговый период реализация продукции производилась одному и тому же  покупателю – российскому юридическому лицу, доля вклада которого в уставный капитал организации – продавца товара 22 %. Данные о сделках представлены в табл. 1.

Таблица 1 – Информация о сделках

При осуществлении расчетов принять во внимание, что
рыночная цена реализованной продукции, действующая в текущем налоговом периоде, составляла 94 руб.

Решение:

Обратим внимание на долю вклада организации - покупателя в уставный капитал организации – продавца. По условию она составляет 22%, что не превышает установленный пп.1 п.2 ст.105.1 НК РФ  максимум в 25% и не позволяет говорить о взаимной зависимости этих организаций. Это в свою очередь, на основании норм ст.105.14 указывает на то, что эти сделки не являются контролируемыми. Однако, правильность применения цен по сделкам налоговые органы могут проконтролировать в случае, если имеет место отклонение фактической цены сделки  от рыночной более чем на 20% (пп.4 п.2 ст.40 НК РФ). В свою очередь, это ведет к коррекции выручки и последующей доплате налогов в бюджет и пеней.

Для того чтобы определить,  нужна ли  коррекция выручки, рассчитаем размер существенного отклонения по ценам (О), при этом предположим, что указанная в задании рыночная цена очищена от НДС:

О = 94 × 20% = 19 руб.

Рассчитам отклонения по ценам и сведем результаты в таблицу 2.

Таблица 2 – Расчет отклонений по ценам, руб.

Как видно из таблицы 2, по сделке от 21.03 фактическая цена оказалась существенно ниже рыночной, отклонение составило 21 руб.   Это может стать причиной занижения налоговой базы по НДС. В  связи с этим необходимо осуществить коррекцию выручки, в основе которой лежит замена  действительной цены на рыночную. В остальных случаях в качестве рыночной принимается фактическая цена.