Управление налоговыми рисками на предприятиях пищевой промышленности

УДК 336.2

1 строка - фамилии и инициалы автора, ученая степень, ученое звание.

2 строка - должность.

3 строка - наименование организации.

4 строка - страна, город.

(продублировать на английском языке)

УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Аннотация: Всем предприятиям, независимо от специфики их деятельности необходимо помнить о рисках, которые могут грозить их бизнесу. Управляя налоговыми рисками, необходимо использовать законные схемы их минимизации. В данной статье рассмотрен ряд способов минимизации налогов как части процесса управления рисками.

All enterprises, regardless of the specifics of their activities, need to be aware of the risks that may threaten their business. When managing tax risks, it is necessary to use legal schemes to minimize them. This article discusses a number of ways to minimize taxes as part of the risk management process.

Ключевые слова: налоговые риски, управление рисками, минимизация налогов.

Key words: tax risks, risk management, tax minimization.

Причины возникновения налоговых рисков могут быть самыми разнообразными, к ним, например, относятся: изменение законодательства, разночтения в арбитражной практике, недостоверность информации о контрагентах, неверные решения руководства фирмы. Процесс управления налоговыми рисками включает в себя три этапа.

Во-первых, необходимо проанализировать и оценить возможные опасности. На этом этапе обсуждаются условия по новым договорам с контрагентами, схемы минимизации налогов, анализируется арбитражная практика по спорному вопросу.

Во-вторых, необходимо провести мероприятия, которые будут способствовать снижению налогового риска до приемлемого уровня, а в частности разработать необходимую первичную документацию, провести консультирование персонала и в случае необходимости застраховаться от рисков.

В-третьих, необходимо определить допустимый уровень риска. При этом анализ факторов, оказывающим основное влияние на налоговый необходимо выявлять по следующему алгоритму:

1. Анализ внутренней документации фирмы.

2. Анкетирование сотрудников.

3. Анализ ситуации с участием ведущих специалистов и специалистов среднего звена предприятия.

4. Построение дерева событий.

5. Использование методики «событие - последствия».

Управление налоговыми рисками осуществляется при помощи налоговой политики предприятия, функции менеджеров предприятия, специальных мероприятий (опросов, инвентаризаций), внутреннего и внешнего аудита, автоматизации.

Рассмотрим на практических примерах, какие существуют легальные схемы минимизации налогов как части процесса управления рисками на предприятиях пищевой промышленности.

Первый способ. Необходимо проанализировать перечень прямых и косвенных расходов из декларации по налогу на прибыль, изучить возможность исключения некоторых статей прямых затрат и включения этих затрат в косвенные. На предприятиях пищевой промышленности это приводит к уменьшению налоговой прибыли, а бухгалтерская прибыль при этом остается прежней. На подготовительном этапе необходимо изучить стоимость данного вопроса, решить, стоит ли подавать уточненные декларации, ввязываться в арбитражный процесс и т.п.  Далее необходимо подготовить налоговые регистры, которые нужно приложить к уточненной налоговой декларации. На третьем этапе, собственник бизнеса сможет вернуть деньги из бюджета, или засчитать денежные средства в счет будущих платежей, посредством подачи заявление в налоговую инспекцию.

Второй способ. На предприятиях пищевой промышленности выпускается продукция, облагаемая и не облагаемая налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). В данном случае бухгалтер должен досконально изучить вопрос деления входящего налога на добавленную стоимость в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счета 20 «Основное производство», однако, необходимо помнить, что возможно придется обосновывать налоговым органам увеличение оборотов по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ п. 4 ст. 170 НК РФ, который гласит, что «суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения» позволяет сделать вывод о том, что налоговое законодательство позволяет компаниям делить «входящий НДС» как по мере реализации, так и по итогам налогового периода, но данный метод необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.