Дебиторлық берешектердің есебі

Тақырып-6 «Дебиторлық берешектердің есебі»

Дебиторлық берешек - басқа компаниялардың, мемлекеттің немесе жеке клиенттердің кәсіпорынға берешегінің бәрі.  Әрбір осындай борышкерді борышкер деп атайды.  Дебиторлық берешек, мысалы, компания өнімді сатқан, бірақ ақша алмаған кезде пайда болады.  Сонда сатып алушының өнімге қарызы дебиторлық қарыз болып табылады.  Бұл сондай-ақ керісінше болады: егер компания аванстық төлем жасаған болса, бірақ тауар жеткізілмеген болса.  Қызметкерге салықты немесе несиені артық төлеу де дебиторлық қарызға әкеледі.

 Дебиторлық қарыз бір келісімшарттың екі тарапы бір уақытта өз міндеттемелерін орындай алмаған кезде пайда болады.  Мысалы, алдымен бір компания тауарды жөнелтеді, ал екіншісі оны төлейді.  Осы алшақтықтың салдарынан қарыз бар: бір контрагенттің дебиторлық қарызы бар, екіншісінде кредиторлық берешек бар.  Мұндай қарыз бірнеше сағат бойы болуы мүмкін немесе бірнеше жылға созылуы мүмкін.

Егер барлық сатып алушылар аванстық төлем жасаса, бұл сатушы үшін өте қолайлы болар еді, бірақ іс жүзінде бұл болмайды.  Сондықтан клиенттерге кейінге қалдырылған төлем беріледі.  Бұл мәміле тараптары үшін тиімді: сатып алушы, мысалы, әлі төленбеген өнімді жоғары бағамен сата алады, ал сатушы сату нарығын көбейтеді.  Компанияның клиенттері неғұрлым көп болса, дебиторлық қарыздар соғұрлым тез өседі.

Дебиторлық берешектің түрлері

Дебиторлық берешекті бірнеше критерий бойынша жіктеуге болады.

 Жетілу мерзімі бойынша - ұзақ және қысқа мерзімді.  Қысқа мерзімді - келісім жасалған күннен бастап бір жыл ішінде өтелген қарыз.  Мысалы, егер жөнелтілген материалдар үшін төлем екі ай ішінде төленсе.  Ұзақ мерзімді - өтеу мерзімі бір жылдан асады.  Мысалы, қызметкерге арналған несие.

 Міндеттемелерді орындау мерзімі бойынша - қалыпты немесе мерзімі өткендер үшін.  Шұғыл немесе қалыпты, - қарызды төлейтін уақыт әлі келмеген кезде.  Мысалы, компания тұтынушыға өнімді жеткізді, бірақ келісімшартқа сәйкес ол 10 күн ішінде төлей алады.  Бір аптадан кейін оның қарызы әлі де қалыпты болып саналады.  Мерзімі өткен қарыз келісімшартта көрсетілген мерзімдер аяқталған кезде пайда болады.  Мысалы, сол тапсырыс беруші зат үшін бір айдан кейін де төлемеген.

• Пайда болу негізінде - компанияға кім қарыз екеніне байланысты:
• Сатып алушылар - мысалы, жеткізілім шарттары бойынша.
• Жабдықтаушылар - олар алдын ала төлемді аударғанымен, олардан тауар алмаған.
• Мемлекет - мысалы, компания салықты артық төлеген кезде.
• Қызметкерлер - мысалы, егер компания оларға несие берген болса.

• Құрылтайшылар - егер олар, мысалы, серіктестіктің жарғылық капиталындағы үлесін төлемесе.

Өтеу ықтималдығы бойынша - күмәнді және үмітсіз.  Күмәнділік кепілмен, кепілмен немесе банктік кепілдікпен қамтамасыз етілмейді.  Үмітсіз - ескіру мерзімі өткен.  Егер борышкер компания таратылса немесе сот орындаушылары ақша жинай алмаса, онда қарыз да үмітсіз болып саналады.  Борышкер салық органдарының бастамасымен заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен шығарылған кезде.

Дебиторлық берешекті басқару

 Нашар дебиторлық берешек пайда болған кезде, компания пайдасын жоғалтады және айналым қаражатсыз қалады.  Егер мұндай қарыздар көп болса, компания шикізат сатып ала алмайды, өнім шығара алмайды, жалақы мен салық төлей алмайды - бұл шығынға ғана емес, банкроттыққа да әкеліп соқтырады.  Сондықтан менеджерлердің міндеті - қарыздарды өтеу, ал ең дұрысы, мұндай жағдайлардың алдын алу.  Бұл жұмыс дебиторлық қарызды басқару деп аталады.

 Дебиторлық қарызды басқарудың келесі әдістері:

 Қарыздарды түгендеу - бұл күмәнді және үмітсіз дебиторлық берешекті анықтауға көмектеседі.  Компания қарызды кез-келген уақытта өз бастамасымен жүргізе алады, бірақ оны міндетті түрде жүргізу қажет жағдайлар бар - мысалы, кәсіпорында ұрлық анықталса немесе меншік иелері ұйымды тарату туралы шешім қабылдаса.  Сонымен қатар, түгендеу жылдық есепті дайындағанға дейін жүргізіледі.  Борышкерлермен, сатып алушылармен және жеткізушілермен есеп айырысу тізімдемесі арнайы актімен рәсімделеді, ал оның нәтижелері бойынша бухгалтерия арнайы анықтама жасайды.