Корпоративтік табыс салығын есептеу

Корпоративтік табыс салығын есептеу

1.Жиынтық жылдық табысты анықтау

Жылдық жиынтық табысқа салық төлеушінің табыстарының мына

түрлері жатады.

• жұмыстарды, қызметтер көрсетуді өткізуден түсетін табыс;
• үйлерді, ғимараттарды, активтерді өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін
• табыс;
• міндеттемелерді есептеп шығарудан түсетін табыс;
• күмәнді міндеттемелер бойынша түсетін табыс;
• мүлікті жалға беруден түсетін табыс.

Есеп-1. «Қазақстан Темір Жолы» АҚ-ның тауарларды сатудан түскен табысы  ҚҚС-ын қоса алғанда  25 000 000  теңгені құрайды.  Кәсіпорын 900 шаршы метрді құрайтын кеңсе үйін әр шаршы метрін бір айға 2 000 теңгеден жалға береді. Сонымен бірге кәсіпкерлік қызметті шектеу бойынша кәсіпорын 1 400 000 теңге табыс көрген.

«Қазақстан Темір Жолы» АҚ жеткізіп берушілер алдындағы 670 000 теңге құрайтын кредиторлық қарызын жапты. «Дуалити» фирмасы алған кредиті үшін 920000 теңге мөлшерінде сыйақы төледі. Жеткізіп берушілер тарапынан келісім-шарттың бұзылғаны үшін кәсіпорынға 480 000 айыппұл салынды.

«Қазақстан Темір Жолы» АҚ-ы банктен 10% ставка бойынша 5 жылға 5000000 теңге кредит алды. «Қазақстан Темір Жолы» АҚ-да қызмет ететін жұмысшылардың орташа саны 30 адамды құрайды, орташа жалақысынгың мөлшері 55000 теңгені құрайды.  210000 теңге мөлшерінде әлеуметтік төлем төленген. Шикізат пен материалдар бойынша шығын мөлшері ҚҚС қоса алғанда 7200000 теңгені құрайды. Көлік шығындары – ҚҚС қоса алғанда 810000 теңге. Коммуналды қызмет- ҚҚС қоса алғанда 470000 теңге.

Берілгені:

Тауарларды сатудан түскен табысы-25 000 000(ҚҚС-пен)  теңге

Кеңсені жалға беруден түскен  пайда-(900*2000*12)тг

Кәсіпкерлік қызметті шектеу бойынша табыс-1 400 000 теңге

Кредиторлық қарыз-670 000 тг

Сйыақы сомасы-920 000 тг

Айыппұл мөлшері-480 000 тг

Қызметкерлерге жалақы-(30*55000*12)тг

Әлеуметтік төлем-210 000 тг

Шикізат пен материал б-ша шығын-7 200 000(ҚҚС-пен)

Көлік шығындары-810 000(ҚҚС-пен)

Коммуналды қызмет-470 000(ҚҚС-пен)

Кредит алынды(10% ставка бойынша 5 жылға)- 5 000 000 теңге

Т/К

ЖЖТ-?

Шегерімдер сомасы-?

КТС сомасы-?

Жылдық жиынтық табысты анықтау үшін, ең алдымен табыстардың нақты сомаларын есептеу қажет:

Шешуі:

Т1 =25 000 000-(25 000 000 *12%)/112%= 22 321 428,6 тг

Т2 = 900*2000*12ай=21 600 000 тг

Т3= 1 400 000 тг

Т4=920 000 тг

ЖЖТ=22 321 428,6+21 600 000+1 400 000+920 000=46 241 428,6 тг

Ш1  = 30*55 000*12ай=19 800 000 тг

Ш2  =7 200 000-(7 200 000*12%)/112%=6 428 571  тг

Ш3=670 000 тг

Ш4=480 000 тг

Ш5 =810 000-(810 000*12%)/112%=723 214 тг

Ш6 =470 000-(470 000*12%)/112%=419 643 тг

Ш7=210 000 тг

Ш8= 5 000 000*10%=500 000 тг

Шж=19800000+6428571+670000+480000+723214+419643+210000+500000=29231428 тг

ССТ=46 241 428,6 - 29 231 428=17 010 000,6 тг

КТС= 17 010 000,6*20%=3 402 000 тг

Жауабы:

ЖЖТ=46 241 428,6 тг

Шегерімдер=29 231 428 тг

КТС=3 402 000 тг

2.Заңды түлғалармен ұсынылған есептеулерді анықтау

Заңды түлғалардың жылдық табысының жиынтығынан оны алуға байланысты барлық шығындар кемітіледі, оның ішінде табыс салығы салынатын еңбек ақы бойынша шығындары да, яғни қызметкерлерінің материалдық жəне əлеуметтік əл-ауқатын көтеруге шығарылған шығындар, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарымен реттелетін мемлекеттік əлеуметтік сақтандыру жəне арнайы қорларға салынған шығындар.

Есеп-2.«Қазақстан Темір Жолы» АҚ өткен жылдың 1-ші жартысында келесі қаржылық көрсеткіштерге ие болды:

Кесте-1. «Қазақстан Темір Жолы» АҚ 2019 жылдың 1-ші жартысындағы қаржылық көрсеткіштері

Табу керек: Жылдық жиынтық табыс сомасын, Шегерімдер сомасы, Салық салынатын табыс сомасын, Корпоративті табыс сомасын.