Жеке табыс салығы бойынша ситуациялық есептер

Жеке табыс салығы бойынша ситуациялық есептер

Есеп  №  2

        Жеке тұлға бойынша 2012 жылдың наурыз айында ЖК Болатовтың құқығында 9 360 000 мың теңгенің пәтері бар. Ол оны 2011 жылдың 13 қаңтарындағы келісімшарт бойынша 8 407 000 мың теңгеге сатып алып, 2011 жылдың 25 наурызында тіркеген. Үйді жөндеу жұмыстарына қаңтар айында 125 500 теңге жұмсалған.

        Заңды тұлғаның құқығындағы өндірістік қойма (28 наурыз, 2012 жыл) құны 9 678 900 теңге, 1-ақпан 2012 жылы мұрагерлікке берілген. Өндірістік қойма бойынша бағалау жасалынбаған. Құжаттарды ресімдеуге кеткен шығындар – 18 900 теңгені құрайды. Бұдан басқа жеке тұлға 2012 жылдың 20 наурызында өзінің «Nissan» жеңіл автокөлігінің двигателінің көлемі 4 500 см3 заңды тұлғаға сатқан.

        Заңды тұлға 2012 жылдың 1-қаңтары бойынша өз балансында жеңіл автокөлігі болмаған.

     Т/к:

1. Әрбір тұлға бойынша ЖТС және көлік құралдары бойынша салық міндеттемелерін анықтау.
2. ЖТС және көлік құралдары салығы бойынша салық есептерінің формулаларын анықтаңыз.

Есеп  №  3

          А жеке тұлға сатты:

1. 2012 жылы 28 қаңтарда заңды тұлға өз құқығындағы өндірістік қойманы 9 278 900 теңгеге, 2012 жылы 1-қаңтарда ол мұрагерлікке алған. Өндірістік қойма бойынша бағалау есептелмеген.
2. 2012 жылдың 25 сәуірінде жеке тұлға өз меншігіндегі 9 060 000 теңгенің пәтерін, 31 наурыз 2011 жылғы келісімшарт бойынша 8 707 000 теңгеге сатып алынған. Ол 2010 жылы 25 мамырында тіркелген. Пәтерге жөндеу жұмыстары 135 500 теңгеге жасалған. Нотариус бойынша жөндеу шығындары 27 900 теңге. Сонымен қатар жеке тұлға 2012 жылы 20 наурызында 2010 жылы «Nissan» жеңіл автомобилінің двигателінің көлемі 4 450 см3 болып заңды тұлғаға сатты. 2012 жылдың 1 қаңтары  бойынша өз балансында жеңіл автокөлігі болмаған.

Есеп  № 4

      Жеке тұлға Бакирова зейнетақы жасындағы ІІІ топ мүгедегі ҚР-нан тысқары шет жерде орналасқан 2012 жылдың 20 наурызында «Забота» ЖЗҚ бойынша 725 640 мың теңге зейнетақы төлегенген. Бұл зейнеткер міндетті зейнетақы жарнасынан 2 325 640 мың теңге жиналған зейнетақы қорынан. 2012 жылдың 22 наурызында «Счастливая старость» ЖЗҚ-нан 1 711 640 мың теңге жинақтау сомасынан төленген.

Т/к:

1. ЖТС-н анықтау бойынша салық шегерімдері мен түзету сомаларын анықтау.
2. ЖТС сомасын зейнетақы төлемі бойынша есептеу.
3. міндетті салық жинақтау зейнетақы қорынан ЖТС бойынша төлем сомасын анықтау.
4. салық есебінің формасын ЖТС бойынша көрсету.

      Есеп  № 5

         Өзінің шаруашылығын арнайы салық режимінің патент негізінде жүзеге асыратын және ҚҚС-ын төлеуші болып табылмайтын ЖК өзінің 2012 жылғы табысының көлемін 3 000 000 деп көрсетті. Осыған сәйкес ай сайынғы табыс міндетті зейнетақы аударым сомасы үшін ең төменгі айлық есептік көрсеткіш бойынша есептелді. 2012 жыл бойынша:

• І тоқсан үшін: 1 000 000 мың теңге;
• ІІ тоқсан үшін 800 000 мың теңге;
• ІІІ тоқсан үшін 1 200 000 мың теңге;
• ІV тоқсанында ЖК-дің 15 қарашада алынған бір реттік табысы – 400 000 мың теңге болды.

Т/к:

1. 2012 жылға төленетін міндетті зейнетақы аударымын және әлеуметтік төлемді есептеп шығару;
2. арнаулы салық салу режимі бойынша ЖК-дің салық салу міндеттілігін анықтау;
3. арнаулы салық салу режимінің патентке негізделген түрі бойынша салық есептілігінің формасын көрсету.

Шешуі:

1. патент сатып алғандағы салық сомасы 3 000 000 * 2 / 100 = 60 000 теңге
2. патент сатып алғандағы жеке табыс салығының  сомасы 60 000 / 2 = 30 000 теңге
3. ай сайынғы төленетін әлеуметтік аударым сомасы 17 439 * 5 / 100 = 872 теңге
4. патент сатып алғандағы жыл сайынғы төленетін әлеуметтік аударым сомасы 872 * 12 = 10 464 мың теңге
5. патент сатып алғандағы әлеуметтік салық салу сомасы 60 000 / 2 – 10 464 = 19 536 мың теңге
6. ай сайынғы міндетті зейнетақы сомасы 17 439 * 10 / 100 = 1 744 мың теңге
7. жыл сайынғы міндетті зейнетақы сомасы 1 744 * 12 = 20 928 мың теңге
8. патент алу үшін толтырылатын отчеттың түрі: 911.00
9. арнаулы салық салу режимінің патентке негізделген түрінің шекті табыс сомасы 200 * 17 439 = 3 487 800 мың теңге

     10) ЖК-дің бір жылдағы табыс сомасы 1 000 000 + 800 000 + 1 200 000 +  

            400 000 = 3 400 000мың теңге

     11) табыс болжамды сомадан асып кеткендегі сома 3 400 000 – 3 000 000 =