Салықтық басқару жүйесіндегі бақылау

                        Салықтық басқару жүйесіндегі бақылау

Салықтық басқару, салықтық басқарудың функционалдық элементі ретінде салықты тиімді басқару үшін қажет. Салықтық ағындарды басқарудың бүкіл процесі дәл салықтық бақылаумен аяқталады, бұл салықтық процесті түзету бойынша басқару шешімдеріне әкеледі.

Салықтық бақылау - бұл салықтық санкцияларды қолдану арқылы белгіленген мақсаттарға, міндеттерге және жоспарланған параметрлерге қол жеткізуді қамтамасыз ететін процесс.

Бақылау жоспарланған кезеңнен нақты нәтижелерге қол жеткізу объектілерінің ауытқуын анықтауды, сондай-ақ анықталған ауытқуларды жоюға бағытталған шараларды қабылдауды көздейді. Мұндай басқару функциясының қажеттілігі басқару объектісі күтпеген экологиялық факторларға, нысанның ішіндегі сәтсіздікке байланысты мінез-құлықтың (жоспардың) болжамды желісінен ауытқуы мүмкін екеніне байланысты. Басқару сатысында ықтимал шешімдердің бірі өзгерген мән-жайларға байланысты оларды іске асыру мүмкін еместігіне байланысты бастапқы мақсаттар мен міндеттерді қайта қарау болып табылады.

Олардың қызметі барысында салық төлеушілер объективті және субъективті себептерге байланысты түрлі бұзушылықтарға жол береді.

Салық органдары салық төлеушілердің қолданыстағы заңнамамен қарастырылған салықтардың және алымдардың толықтығы мен уақтылылығын қамтамасыз етуге жауапты. Мұндай бақылау сыртқы деп аталады. Сонымен бірге, салық заңнамасын бұзғаны үшін жауапкершіліктің әртүрлі түрлерін (қаржылық, әкімшілік, қылмыстық) көздейді.

Мемлекеттік салықтық бақылауды салық қызметі, кеден қызметі, Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі және басқа да мемлекеттік органдар жүзеге асырады.

Салықтық құқық бұзушылықтар үшін санкцияларды азайту мақсатында салық төлеушілер ішкі бақылауды (өзін-өзі бақылауды) олардың салық міндеттемелеріне сәйкестігінің дұрыстығы мен уақтылығын ұйымдастырады. Әдетте, салық менеджерлері ішкі салықтық бақылаумен айналысады.

Салықтық бақылау үрдісінің мазмұны, оны жүзеге асырудың нысандары мен әдістері мемлекеттік немесе корпоративтік салықтық бақылау болып табылатындығына қарай айтарлықтай дәрежеде өзгереді.

Салықтық бақылау мемлекеттік органдардың шаруашылық жүргізуші субъектілерге әсерін тигізетін маңызды элементі болып табылады, бұл олардың бір жағынан (мемлекеттік салықтық бақылау) салық базасын дұрыс қалыптастыруды және оған байланысты төлемдерді есептеуді міндеттейді; бұл кәсіпорында сенімді салықтық есепке алуды ұйымдастыруға, салықтық есептеулердің дұрыстығына өздігінен бақылау жасауға, салық органдарының аудитіне дейін салықтық қателерді анықтауға және жоюға, екінші жағынан (корпоративтік салық бақылауына) бағытталған жүйелі қызмет. Ішкі салықтық бақылау осы басқару функциясын жүзеге асырудың жалпы принциптеріне негізделген және сонымен бірге нақты ұйымдастырушылық және экономикалық принциптерге ие. Оларға мыналар жатады:

1) мемлекеттің және экономикалық әріптестердің мүдделерін сақтау;

2) салықтық бақылаудың нәтижелерін мемлекеттік салық және кеден әкімшіліктері мен банктерінің талдауы үшін;

3) ақша ағынын заңдылықтарын белгілеу үшін ішкі салықтық бақылау туралы есептің талдамалық және мазмұндық сипаты.

Ішкі салықтық бақылаудың негізгі міндеттері:

- қаржылық құжаттарды дұрыс және дұрыс басқару;

- салық есептілігінің барлық тізілімдерін уақтылы және тиісті түрде толтыру, декларациялар және салық төлемдерінің аралық есептері және т.б .;

- бухгалтерлік және салықтық есепке алудың сенімділігін қамтамасыз ету. Салықтық қателердің пайда болуындағы негізгі рөл субъективті фактормен жүзеге асырылады. Кейбір есептерге сәйкес, барлық салықтық қателіктердің шамамен 75% адам факторына байланысты:

- қызметкерлердің біліктілігі жеткіліксіз;

- қателіктерден туындаған қателер;

- өз міндеттерін орындауға қатысты әділетсіз қарым-қатынас және т.б.

Тұтастай алғанда дұрыс ұйымдастырылған корпоративтік салықтық бақылау салықтық қателіктер санын айтарлықтай азайтуға мүмкіндік береді және сол арқылы салық органдарының тексеру нәтижелері бойынша айыппұл санын азайтуға мүмкіндік береді, сондай-ақ компанияға жұмыс үшін тұрақты негіз береді.