Разработка предложений по совершенствованию исчисления и уплате НДФЛ

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           2-6

ГЛАВА I. ТЕОРИТИЧЕСКО-МЕТОДОЛОГОЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ                                                    7

1. Налоговая система Российской Федерации. Роль в формировании бюджетов всех уровней                                                                           7-12
2. Зарубежный опыт по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц                                                                                      12-18
3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками и налоговыми агентами                                                                            18-45

ЧАСТЬ II. АНАЛИЗ НОВАЦИЙ И ОСОБЕННОСТЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ                                                  46

1. Анализ изменений налогового законодательства, связанных с исчислением НДФЛ за период с 2008 г. по 2011 г. Влияние изменений на поступления НДФЛ в ИФНС №1 по ЦАО г. Омска                      46-57
2. Анализ тенденций изменения налогового законодательства            57-59
3. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, а так же в ИФНС России №1 по ЦАО г. Омска за 2008-20010 гг.                                                                     59-63
4. Проблемные ситуации, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ. Методика их устранения, принимаемая в Инспекции                       53-73

ГЛАВА III. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЕ НДФЛ                                                                    74

1. Действия по эффективному исчислению и уплате НДФЛ, используемые в ИФНС №1 по ЦАО г. Омска                                                              74-77
2. Предлагаемы меры по эффективному исчислению и уплате НДФЛ  77-88

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     89

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                              90-92

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                              92-107

ВВЕДЕНИЕ

Налоги и сборы как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираются с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике, создавать стимулы повышения эффективности производства, как на федеральном, региональном, так и на местном уровнях.

Актуальность темы исследования. Социальная ситуация в России крайне сложная. Следствием распада СССР стало изменение системы распределения общественного продукта от административных к рыночным механизмам, форсированное проведение социально-экономических реформ привело к глубинной трансформации структуры общества. Приватизация государственной собственности привела к появлению небольшой “горсти” сверхкрупных собственников, социальная дифференциация населения и бедность получили широкие масштабы.

Вместе с тем, даже при благоприятных экономических условиях в последние несколько лет, существенного устранения перечисленных проблем в социальной сфере страны не наблюдается.

Отличием от советского времени является то, что методы решения проблем регулирования доходов населения, борьбы с бедностью содержат не административные, а экономические инструменты. В этой связи налоговые механизмы приобрели особую актуальность.

Опыт ведущих промышленно-развитых стран мира демонстрирует высокий потенциал подоходного налога с физических лиц. Данный налог является главным или основным источником формирования бюджетов этих стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере.

Рассмотрение эволюции подоходного налога с физических лиц в России раскрывает неэффективность применяемых форм налога, и, более того, их отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране. Например, в 90-е годы отрицательное воздействие применяемых в России форм подоходного налога с физических лиц выразилось резким увеличением “теневых” доходов населения.