Зарубежный опыт налогообложения предприятий на примере Швейцарии

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налогообложение и ценообразование»

на тему

«Зарубежный опыт налогообложения предприятий на примере Швейцарии»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..…3

1. Федеральный уровень налогообложения предприятий ……………………..…….4

2. Кантональный и общинный уровень налогообложения предприятий …..5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………...……..…12

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..13

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Система налогообложения Швейцарии полностью отражает федеративное устройство страны, состоящее из 26 независимых кантонов. Все кантоны обладают полным правом налогообложения, за исключением тех налогов, сбор которых является прерогативой федерального правительства. Как следствие, в Швейцарии приняты три уровня налогообложения – федеральный, кантональный, общинный (муниципальный).

Поскольку налоговые ставки различаются в кантонах и муниципалитетах, для налогового планирования важен верный выбор кантона регистрации компании. В 9-и кантонах используется комбинированная система с двумя или тремя налоговыми ставками, зависящими от суммы прибыли или рентабельности капитала. Среди них наиболее популярен кантон Цуг. Здесь 3% взимаются с первых 100 тыс. CHF (81 800 EUR), и 6% с превышающей эту сумму прибыли. По налогу на корпоративную прибыль среди территориальных единиц, в которых используется пропорциональная система, самая низкая ставка применяется в кантоне Люцерн. Она составляет 1,5% от налогооблагаемой прибыли. Самая высокая применяется в кантоне Женева (10%). Номинальная ставка федерального налога на прибыль в Швейцарии составляет всего 8,5%. Однако каждый кантон имеет свое собственное налоговое законодательство, а также местные налоги. Если, например, компания является холдинговой, реальная налоговая ставка в кантоне для нее может быть снижена до 5%.

Цель: анализ налогообложения предприятий на примере Швейцарии.

Задачи:

1. Изучить основы налогообложения предприятий в Швейцарии.

2. Провести анализ видов налогов, которыми облагаются предприятия на федеральном, кантональном и общинном уровнях налогообложения.

1. Федеральный уровень налогообложения предприятий

Налог на прибыль корпораций

Налог на прибыль в Швейцарской Федерации взимается по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода корпораций и кооперативов после удержания налога. Для ассоциаций, фондов и других юридических структур, а также для инвестиционных трастов, единая ставка составляет 4,25%. На федеральном уровне налог на капитал не взимается. Налогом которые облагаются юридические лица, являющиеся резидентами Швейцарии, т.е., швейцарские корпорации, компании с ограниченной ответственностью и корпорации с неограниченным числом партнеров, кооперативы, фонды и инвестиционные трасты, непосредственно владеющие недвижимым имуществом. Поскольку партнерства являются «прозрачными» для целей налогообложения, партнеры облагаются налогом в индивидуальном порядке. Компании, которые зарегистрированы или имеют в Швейцарии органы фактического управления, считаются резидентами. Компаний-нерезиденты облагаются налогом на прибыль, полученную из швейцарских источников. Подобная прибыль исключается из швейцарской налоговой базы и учитывается только с целью установления прогрессивной ставки в тех кантонах, в которых продолжают использоваться прогрессивные налоговые ставки.

В Швейцарии действует комплекс правил недостаточной капитализации, действующих при определенных условиях и распространяющихся на долговые обязательства, возникающие между взаимосвязанными сторонами; эти правила не распространяются на финансирование между независимыми сторонами. В частности, для определения адекватности финансирования компании предусмотрен уникальный тест состава активов. Правила недостаточной капитализации требуют, чтобы каждому классу активов (обычно оцененных по справедливой рыночной стоимости, но во многих случаях достаточно более низких значений балансовой стоимости) соответствовала определенная доля собственного капитала. Задолженность взаимосвязанной стороны, превышающая допустимый размер, исчисляемый в соответствии с установленными налоговым управлением процентными отношениями, переклассифицируется как собственный капитал и добавляется к налогооблагаемому капиталу для целей исчисления годового кантонального/общинного налога на капитал. Этот принцип действует, если невозможно доказать, что используемые условия долгового финансирования более применимы к данному конкретному случаю.

...