Морально-этические налогового менеджмента

Содержание

Введение……………………………………………………………………..……3

1. Определение понятия «налоговый менеджмент»………………....…….4
2. Нравственные особенности налогового менеджмента………..….……..6

Заключение……………………………………………………………..………..12

Список использованной литературы…………………………………..……….13

Введение

Актуальность. В современном обществе уклонение от уплаты налогов не считается нарушением, которое можно повлечь за собой существенное наказание. Немаловажную роль играет и то, что население не имеет доверия к власти, воспринимая в целом налоговую систему по отношению к ним несправедливой. Данные факторы, а также устоявшиеся стереотипы, которые сложились в обществе приводят к формированию налоговой морали. Население просто выбирает не платить налоги, оправдывая свой выбор тем, что сама налоговая система является несправедливой, а наказания в следствии нарушения необоснованными. Поэтому необходимо внедрение в налоговую систему социальных норм, которые способны повысить доверие налогоплательщиков и лояльность государства.

Цель НИР – исследовать морально-этические аспекты налогового менеджмента.

Задачи НИР:

1. Проанализировать определения понятия налогового менеджмента;
2. Выявить особенности морали и этики налогообложения.

Структура научно-исследовательской работы представлена введением, двумя параграфами, заключением и списком использованной литературы.

1.Определение понятия «налоговый менеджмент»

В книге С.В. Барулина, Е.А. Ермаковой, В.В. Степаненко налоговый менеджмент определен «как система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов, и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро- и микроуровне» [2].

Достаточно узкое определение предлагает и Г.И. Хотинская, которая характеризует налоговый менеджмент «...как управление налогами пред-приятий-налогоплательщиков, регулирующее финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета» [8].

А.Г. Седов дает свое определение этому понятию и определяет его как «систему корпоративного и государственного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на микро- и макроуровне» [7].

А.П. Зрелова и М.В. Краснова предлагают данное понятие рассматривать в двух ракурсах. В первом случае налоговый менеджмент представляет собой, прежде всего, систему, включающую в себя выплаты налогоплательщика, его налоговые обязательства перед государством, а также налоговую базу. Во втором случае его необходимо рассматривать как, деятельность со стороны налогоплательщика, целью которой является увеличение эффективности его отношений с государственным механизмом налогообложения.

Макроуровень предполагает, что государственные органы осуществляют налоговый менеджмент в рамках всей страны, которая заключается в разработке налоговой политики и налоговой системы, расстановке приоритетов, являющиеся основными для долгосрочной и краткосрочной перспективы, а также налоговый контроль.

Микроуровень предполагает, что налоговый менеджмент осуществляется на уровне предприятий и организаций, включающий в себя их взаимодействие с налоговыми органами и государством, выбор оптимальной организационно-правовой формы, подходящий для конкретного предприятия, внесение своего вклада в развитие налоговой политики государства и тд.

На основе вышесказанного можно сделать вывод, что налоговый менеджмент представляет собой, с одной стороны, государство, осуществляющего целенаправленные и координирующие действия, направленные на деятельность субъектов. С другой стороны, налогоплательщиков, целью которых является оптимальное воздействие на налоговые фонды денежных средств. Помимо этого, налоговый менеджмент осуществляет разработку налоговой политики на разных уровнях.