Оптимизация налогового планирования как фактор финансового менеджмента предприятия

Оптимизация налогового планирования как фактор финансового менеджмента предприятия

Актуальность темы налогового планирования в Республике Казахстан как важной части экономической системы страны обусловлена наступлением эпохи Третьей модернизации, объявленной Президентом – Елбасы Нурсултаном Абишевичем Назарбаевым в Послании народу Казахстана от 10 января 2018 года «Новые возможности развития в условиях четвертой промышленной революции» [1].  В связи с исключительной важностью сектора налогообложения в функционировании экономической системы на государственном уровне, целью настоящей статьи является раскрытие современного понимания налоговой системы и рассмотрение этапов ее формирования и развития в условиях отечественных реалий.

Целью налогового планирования является как уменьшение налоговых отчислений предприятия, поскольку оптимизация налогового бремени предприятия выступает его ключевой функцией, так и регуляция процесса менеджмента предприятия, наряду с производственным и маркетинговым планами. Поскольку снижение и последующая оптимизация налогового бремени может не всегда отвечать стратегическим целям предприятия, ему в тех или иных ситуациях не выгодно занижение своей налогооблагаемой базы. К примеру, в случае превышения издержками минимизации налоговой нагрузки доходов от нее, у малых предприятий, перешедших выплату налога с вмененного дохода, отсутствует необходимость разработки путей снижения налогообложения. В этом случае отказ от унижения налоговых выплат может не означать отказ от использования методов и приемов налогового планирования, и налоговое планирование здесь остается базовым элементом планирования общеэкономического (предполагается также мониторинг специалистами действующего налогового законодательства, производство расчетов налоговых платежей, составление календаря налогоплательщика и пр.). Таким образом, налоговое планирование представляет собой интеграционный процесс, суть которого сводится к структурированию хозяйственной деятельности предприятия соответственно действующему налоговому законодательству и стратегическим целя предприятия [2].

Подобно любому другому типу деятельностной активности человека, с содержательно-процедурной точки зрения налоговое планирование включает в себя неоднородные стадии, играющие важную роль в процессе налогового планирования. Разграничение деятельности налогового планирования с теоретических и прагматических позиций весьма значимо, принимая во внимание специфику различных операций налогового планирования, используемого научного аппарата, логики согласованности и последовательности деятельности. С теоретической позиции дифференциация налогового планирования как целостной системы на части предоставляет наиболее широкое исследование структуры этого экономического понятия посредством использования индуктивного подхода, а также подробное отражение значения налогового планирования в системе финансового менеджмента предприятия.    

Можно обнаружить функциональные, директивные и методологические взаимосвязи налогового планирования с иными видами деятельности компании при условии проведения полного анализа взаимодействия дифференцированных институтов планирования между собой, не учитывая их компонентов и принимая во внимание широкую область воздействия и распространения деятельности налогового планирования в системе менеджмента предприятия.

Практически разграничение налогового планирования на этапы предоставляет возможность определения последовательности и точной систематизации операций, ответственных лиц за осуществление тех или иных налоговых мероприятий; реализации контроля за правильным и своевременным исполнением принятых решений в сфере управления [3, с. 21].