Таблица зарплатных изменений — 2021

Что изменилось

Как применять

С какой даты действует, основание

Зарплата

Увеличили и изменили правила определения федерального МРОТ

Надо повысить зарплату, если она не дотягивает до нового МРОТ. С 1 января зарплата тех, кто за месяц отработал полную норму рабочего времени, не может быть меньше 12 792 руб. Подробности в статье: «Новый МРОТ: как с 1 января меняется расчет зарплаты, отпускных, пособий и взносов»

С 1 января 2021 года Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ

Пособия

К прямым выплатам пособий напрямую из ФСС присоединяются последние восемь регионов

В восьми регионах (Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский край, Московская, Свердловская и Челябинская области, ХМАО и Пермский край) вплоть до 31 декабря 2020 года работодатели выплачивали пособия, а потом возмещали свои затраты в соцстрахе. В 2021 году во всех регионах России пособия будут перечислять гражданам отделения ФСС

Подробности:
Образцы документов, чтобы работники получали пособия от ФСС
Как перейти на прямую выплату пособий: советы бухгалтеру от специалиста ФСС

С 1 января 2021 года Статья 6 Федерального закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ и постановление Правительства от 30.12.2020 № 2375

НДФЛ

Ввели прогрессивную ставку НДФЛ 15 процентов для доходов свыше 5 млн руб.

С 1 января 2021 года повысили ставку НДФЛ с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год. Повышенной ставкой будут облагать не все доходы, а только ту их часть, которая превысит 5 млн руб. Доходы в пределах этого лимита будут облагать по действующей ставке 13 процентов. Подробности в статье: «Как считать НДФЛ по новой ставке 15 процентов»

С 1 января 2021 года Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Сведения о доходах физлица нужно будет подавать в составе расчета 6-НДФЛ

С отчетности за 2021 год Подп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Уточнили перечень необлагаемых выплат

Не облагается НДФЛ матпомощь до 50 тыс. руб., которую выплачивает работодатель сотруднику в случае установления опеки над ребенком

С 1 января 2021 года Подп. «б» п. 14 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Уточнили порядок обложения НДФЛ дивидендов, которые российская компания выплатила иностранной, а физлицо признало в декларации

К доходам от источников в РФ отнесли дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям или долям российской организации, отраженные физлицом в налоговой декларации

С 1 января 2021 года П. 12, 19 и подп. «г» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

НДФЛ с такого дохода физлицо вправе уменьшить на сумму налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода в Российской Федерации при выплате такого дохода

Полученные физлицом дивиденды освобождаются от обложения НДФЛ при выполнении условий, установленных пунктом 1.1 статьи 208 НК

Уточнили нормы об освобождении компенсаций от НДФЛ

Не облагается НДФЛ возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натурального довольствия, а также соответствующие доходы в натуральной форме. Освобождение применяют к компенсациям, которые установлены законодательством или решениями местных властей

С 1 января 2021 года Подп. «а» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ 

У работников и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей при заграничном отпуске не облагается НДФЛ оплата работодателем проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг) до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта

Таким образом, нормы об освобождении от НДФЛ оплаты проезда или перелета в отпуск привели в соответствие с нормами по взносам

Прямо прописали, что не облагается НДФЛ компенсация курортного сбора сотруднику, направленному в командировку

Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ

По доходам 2020 года отчитывайтесь на новом бланке. В него включили заявление о зачете (возврате) налога, добавили новое приложение для расчета авансовых платежей ИП, уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости

С 1 января 2021 года применяется начиная с представления декларации за 2020 год. Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

Утвердили новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ

В перечень введены новые медицинские услуги:
— по медицинской эвакуации;
— паллиативной помощи.
Объединены дорогостоящие виды лечения из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 и обозначены одним пунктом — медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.
Введены новые дорогостоящие услуги:
— по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
— оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи.
Дополнен и расширен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии

С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

СЗВ-ТД

ПФР обновил бланк СЗВ-ТД

В новом бланке:

1. нет сведений об отчетном периоде;
2. появилась графа с данными о территориальных условиях работы для северян;
3. по-новому нужно заполнять код выполняемой трудовой функции;
4. появился раздел для данных об уже снятой с учета организации, правопреемником которой является ваша компания.

С 1 июля 2021 года

постановление Правления ПФР от 27.10.2020 № 769п

Ввели административную ответственность за непредставление или ошибки в СЗВ-ТД в КоАП

Если организация не представит в ПФР СЗВ-ТД в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, ответственность за это понесет должностное лицо. Будет вынесено предупреждение или назначен штраф от 300 до 500 руб.

С 1 января 2021 года П. 8 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ

Страховые взносы

Увеличили лимиты по страховым взносам

В 2021 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
— 1 465 000 руб. — на обязательное пенсионное страхование;
— 966 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита — по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте 

С 1 января 2021 года Постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935

Утвердили новый бланк РСВ

В расчете по страховым взносам теперь нужно указывать сведения о среднесписочной численности. Кроме того, появятся новые коды тарифов и категорий плательщиков, а также новый раздел для плательщиков взносов из IT-сферы. Подробности в статье: «Новый РСВ: теперь два отчета в одном»

Часть поправок действуют с отчетности за 2020 год, часть — с отчетности за I квартал 2021 года. Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@

Страховые взносы больше нельзя уменьшать на расходы по обязательному страхованию

С 2021 года все регионы переходят на прямые выплаты пособий из ФСС. Пункт 2 статьи 431 НК с 1 января не действует. Подробности в статье: «Как перейти на прямую выплату пособий: советы бухгалтеру от специалиста ФСС»

С 1 января 2021 года Часть 3 статьи 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ

IT-компании получили новые льготы по тарифам

Установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:
— 6 процентов — на обязательное пенсионное страхование;
— 1,5 процента — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— 0,1 процента — на обязательное медицинское страхование.
Независимо от применяемой системы налогообложения пониженные тарифы смогут применять две категории работодателей:
— те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
— разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции смогут применять пониженные тарифы, если соответствуют ряду критериев.
Во-первых, численность работников за отчетный (расчетный) период должна быть не менее семи человек. Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности. Действующие организации — по средней численности за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы.
Во-вторых, доля доходов от реализации работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий, — не менее 90 процентов от общего объема доходов. Вновь созданные организации определяют этот показатель по данным за текущий отчетный (расчетный) период, а действующие — по данным за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы.
В-третьих, организация должна быть включена в специальный реестр Минпромторга.
Для тех, кто работает в сфере информационных технологий, условия применения пониженных тарифов останутся прежними. Единственное изменение — при определении 90-процентной доли доходов они не смогут учитывать доходы от реализации прав на программные продукты, если эти права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов

С 1 января 2021 года  Закон от 31.07.2020 №  265-ФЗ 

Появилось четкое правило о том, что компенсации расходов исполнителей по ГПД от взносов освобождены

Суммы, которые платите физлицу — исполнителю в качестве компенсации его расходов в связи с выполнением работ или оказанием услуг по ГПД, не облагают страховыми взносами. Не надо начислять взносы также на оплату организацией или ИП расходов исполнителя. Это следует из нового подпункта 16 пункта 1 статьи 422 НК. До 1 января 2021 года в НК не было прямой нормы, освобождающей компенсации от взносов 

С 1 января 2021 года Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Определили точную сумму полевого довольствия, на которую не начисляют страховые взносы

На сумму полевого пособия, которая меньше или равна 700 руб. в день, не нужно начислять страховые взносы. Если сумма превысит 700 руб. на сотрудника, с превышения начислите страховые взносы

С 1 января 2021 года Федерального законаот 23.11.2020 № 374-ФЗ

Налоговая отчетность 

Закрепили в НК случаи отказа в приеме деклараций 

В НК прописали закрытый перечень случаев, когда инспекторы вправе отказать в приеме деклараций:
— декларация (расчет) подписана неустановленным лицом либо ее подает лицо без соответствующих полномочий;
— подписавшее декларацию (расчет) лицо дисквалифицировано, а срок дисквалификации на момент ее подачи не истек;
— в реестре ЗАГСа есть запись о смерти подписанта;
— есть сведения о недостоверности данных налогоплательщика в ЕГРЮЛ либо он исключен из реестра;
— есть сведения в ЕГРИП о том, что физлицо прекратило деятельность в качестве предпринимателя, кроме случаев, когда декларацию подают за периоды до внесения изменений в реестр;
— декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
— расчет по страховым взносам содержит ошибки. Налоговики сообщат об отказе в приеме отчетности не позднее пяти дней со дня, когда выявили такой случай. Форму и формат отказного уведомления должна утвердить ФНС

С 1 июля 2021 года  Подп. «б» п. 16 ст. 1, подп. «б» п. 5 ст. 2 и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Установили, что право подписи в налоговой отчетности можно подтвердить в электронной форме

Доверенность на право представителя подписывать налоговую отчетность нужно прилагать к декларации или расчету (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК). Такую доверенность можно будет оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Электронный документ заверяют усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Формат документа и порядок ее передачи должна утвердить ФНС

С 1 июля 2021 года Подп. «в» п. 16 ст. 1 и п. 4 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ 

Уточнили порядок электронного документооборота между налогоплательщиками и ИФНС при подаче налоговой отчетности

Положения приказа ФНС от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443 привели в соответствие с Административным регламентом, который утвержден приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343. Кроме того, обновили электронные форматы двух уведомлений:
— об уточнении налоговой и бухгалтерской отчетности;
— об отказе в приеме налоговой и бухгалтерской отчетности и о том, что отчетность считается непредставленной

С 1 марта 2021 года Приказ ФНС от 24.12.2020 № ЕД-7-26/945 

Бухгалтерский учет и отчетность

Бухотчетность можно сдавать только в электронном виде

Все организации, включая малые предприятия, обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде. Ранее субъекты малого и среднего предпринимательства могли выбирать способ сдачи бухотчетности: на бумаге или в электронном виде 

С отчетности за 2020 год Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Отчет о финансовых результатах нужно сдавать по новой форме

С отчетности за 2020 год все организации должны применять новую форму отчета о финансовых результатах. Форма учитывает поправки в ПБУ 18/02. При сдаче отчетности за 2019 год данную форму можно было применять добровольно

С отчетности за 2020 год Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

Освободили от обязательного аудита малые предприятия

Внесли поправки в перечень организаций, которые должны проводить обязательный аудит. В частности, повысили лимиты доходов и активов баланса. Теперь прочие организации должны проводить аудит бухотчетности, если сумма доходов по данным налогового учета за год, предшествующий отчетному году, составила более 800 млн руб. либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествующего отчетному, превысила 400 млн руб.
Кроме того, теперь фонды должны проводить аудит, если поступление имущества, в том числе денег за год, предшествующий отчетному, составило более 3 млн руб. 

С 1 января 2021 года Если аудитор уже начал проверку в отношении отчетности за 2020 год, новые положения применяют начиная с отчетности за 2021 год. Закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ

Другие изменения

Утвердили новые правила заполнения путевого листа

В путевом листе появится новый реквизит «сведения о перевозке». Некоторые реквизиты придется заполнять по-новому. Например, в сведениях  о транспортном средстве теперь придется еще указывать марку ТС, а в сведениях о контроле технического состояния ТС ставить отметку «выпуск на линию разрешен». Бумажный журнал учета путевых листов должен быть пронумерован и прошнурован, а электронный журнал — подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.
Новые правила уточняют, что путевой лист нужно оформлять на все транспортные средства, которые эксплуатирует организация или ИП 

С 1 января 2021 года по 1 января 2027 года Приказ Минтранса от 11.09.2020 № 368 

Статотчетность нужно сдавать в электронном виде

Организации и ИП, кроме субъектов малого предпринимательства, должны сдавать статистическую отчетность в электронном виде. У субъектов малого предпринимательства такая обязанность появится с 1 января 2022 года 

С 30 декабря 2020 года П. 4 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2020 № 500-ФЗ

 НДФЛ с процентов по вкладам 

Установили новый порядок обложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, будут облагать НДФЛ по ставке 13 процентов. Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.
Налог рассчитают налоговые инспекции на основании сведений, предоставленных банками. Подробности в статье: «С 1 января меняется расчет НДФЛ по вкладам. Узнайте, сколько придется платить»

С 1 января 2021 года в отношении доходов с этой даты П. 2 и 4 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ