Задачи по "Финансам"

МСФО 7 (IFRS 7)

1. Компания «Kegs» планирует привлечь финансирование в объеме 10 000 000 евро. 01.07.2010года «Kegs» эмитировала облигации номиналом 10 000 000 евро. Проспектом эмиссии не предусматривается выплата процентов по облигациям. При погашении 30 июня 2015года облигации будут выкупаться по 1.61евро за 1 евро, что соответствует эффективной процентной ставке 10% за год.

Объясните подход к признанию данной операции в финансовой отчетности компании

«Kegs» на отчетную дату 31.12.2010 года. Ответ обоснуйте.

Решение:

Данное финансовое обязательство компании «Kegs» следует отражать по справедливой стоимости за вычетом всех затрат по сделке, прямо связанных с выпуском, с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках. Справедливой стоимостью будет являться сумма полученных от эмиссии денежных средств. Последующая оценка будет осуществляться по амортизационной стоимости.

В отчете о совокупной прибыли и отчете о движении денежных средств на 31.12.2010 будет отображаться приток денежных средств от выпуска облигаций (финансовая деятельность) в сумме 10 млн. евро.

Также организация обязана раскрыть информацию о сопутствующих рисках. Качественное раскрытие информации включает следующие пункты: подверженность рискам и как они возникают; цели, политика и процессы управления рисками и методы, используемые для измерения рисков. Количественное раскрытие информации подразумевает: сводные количественные данные о подверженности каждому виду риска на отчетную дату. Также организация обязана раскрыть следующую информацию: анализ финансовых обязательств по срокам погашения, исходя из контрактной даты погашения;        описание, как предприятие управляет риском ликвидности.

01  апреля  2010  года  компания  «SESS»  привлекла  заемные  средства  на   сумму   100 000 000 евро под годовую ставку процента 5%. Процента выплачиваются ежегодно в конце периода. Сумма основного долга подлежит выплате 31 марта 2015года. Затраты, связанные с выпуском облигаций составили 2 000 000 евро. По усмотрению инвестора долговые обязательства могут быть конвертированы в акции 31 марта 2015 года. Годовая рыночная процентная ставка по неконвертируемым займам на 01 апреля 2010года равна 8%.