Практические аспекты применения налоговой оптимизации физическими лицами в РФ

Оглавление

Введение        2

Глава 1. Теоретические основы оптимизации налогообложения доходов физических лиц        6

   1.1. Понятие и сущность налоговой оптимизации, используемой физическими лицами        6

   1.2. Факторы, обуславливающие стремление налогоплательщиков – физических лиц к снижению налоговых обязательств        8

   1.3. Характеристика  методов оптимизации налогооблагаемой базы по доходам физических лиц        10

Глава 2. Практические аспекты применения налоговой оптимизации физическими лицами в РФ        16

   2.1. Способы снижения налоговой нагрузки по налогу на доходы физических лиц в РФ        16

   2.2. Негативные проявления оптимизации налогообложения доходов физических лиц        20

   2.3. Рекомендации по борьбе с незаконной налоговой оптимизацией по доходам физических лиц в России        25

Заключение        29

Библиографический список        33

Приложения……………………………………………………………………………………..35                

Введение

Актуальность темы исследования. В современном обществе сложилась тенденция, согласно которой налогоплательщики, как правило, рассматривают налоги как потери, поэтому, пожалуй, почти  каждый налогоплательщик испытывает естественное стремление снизить свое налоговое бремя. Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного налогоплательщика. Однако, в действующем законодательстве РФ до сих пор не закреплены правила, которые бы четко проводили границу между законным уменьшением налогов (налоговой оптимизацией) и уклонением от налогов. Поэтому, налогоплательщики – физические лица зачастую перестают видеть грань между законным снижением налоговых обязательств (законной налоговой оптимизацией) и незаконным, тем самым, переступая границу дозволенного, уклоняются от уплаты налогов.

Уклонение от уплаты налогов – одна из острейших проблем современного общества. На макроуровне оно приводит к недополучению средств в бюджет для финансирования расходов, в связи, с чем приходится вводить новые налоги либо увеличивать ставки действующих налогов и сборов. На микроуровне неплательщики налогов оказываются в более выгодном положении по сравнению с законопослушными плательщиками, а поэтому могут провоцировать других субъектов экономической активности на аналогичные действия. Налог на доходы с физических лиц является одним из основных источников пополнения бюджета РФ, а, следовательно, уклонение от его уплаты налогоплательщиками – физическими лицами очень негативно сказывается на финансовом состоянии всего государства. Таким образом, совершенно бесспорной является актуальность заявленной темы, а, следовательно, и  необходимость анализа проблем, связанных с оптимизацией налогооблагаемой базы по доходам физических лиц.

Уровень разработанности проблемы. Несмотря на наличие достаточно большого числа публикаций, проработанность данной темы не так уж велика. Многие авторы анализировали налоговую оптимизацию по доходам физических лиц, но в сугубо прикладном аспекте, в частности, в связи с постоянно меняющимся в России налоговым законодательством.

Тем не менее, исследованию сущности налоговой оптимизации, используемой физическими лицами, ее причинам, а также мерам противодействия незаконной налоговой оптимизации посвящено много работ отечественных авторов: Шестакова Е.В., Петрова А.А., Романова Н.В,, Соловьев И.Н., Сасов К.

Следует отметить, что различные рецепты по устранению указанной проблемы  появлялись и появляются с завидной регулярностью, вызывая огромные надежды на улучшение сложившейся ситуации. Однако, к сожалению, этого не происходит ввиду несовершенства и недостаточной проработанности предлагаемых подходов, что обусловливает необходимость дальнейших исследований.

 Целью данной работы является разработка методических рекомендаций по борьбе с незаконной налоговой оптимизацией по доходам физических лиц в России.