Налогообложение доходов физических лиц в РФ

Содержание

Введение        3

Глава 1. Основные принципы налогообложения доходов физических лиц за рубежом        5

1.1. Результаты реформирования налогообложения доходов физических лиц в Германии за последнее десятилетие        5

1.2. Особенности налогообложения доходов физических лиц во Франции        8

1.3. Североамериканский опыт налогообложения доходов физических лиц        11

Глава 2. Анализ современного состояния налогообложения доходов физических лиц резидентов и нерезидентов в РФ        15

2.1 Механизм исчисления и развитие налогообложения доходов физических лиц в РФ        15

2.2 Анализ налоговых поступлений по НДФЛ        18

Глава 3. Основные пути реформирования налогообложения доходов физических лиц в РФ        23

3.1. Недостатки индивидуального налогообложения в РФ на современном этапе        23

3.2. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в РФ с учетом зарубежного опыта        26

Заключение        29

Список литературы        31

Введение

В настоящее время в Российской Федерации государственные налоговые поступления, связанные с подоходным налогом с физических лиц, систематически увеличиваются, и ставка налога является одной из самых низких в мире. Однако следует отметить, что перераспределительная функция подоходного налога с физических лиц реализована неэффективно, поскольку за последние пятнадцать лет к большинству доходов граждан применялась тринадцатилетняя ставка налога, а минимальный доход практически свободен от налога.

Анализ теории и практики налогообложения показывает, что налогообложение личных доходов играет ведущую роль в реализации государственной перераспределительной политики. Вы можете настроить уровень конечного дохода населения, не меняя отношения между результатами работы и оплатой. Механизм подоходного налога направлен на устранение части высокого дохода в пользу групп населения, нуждающихся в дополнительных ресурсах и в интересах общества в целом, для компенсации неравенства доходов.

В то же время можно сказать, что налогообложение средней заработной платы в России применяется по более высоким ставкам, чем в большинстве западных стран, и что с точки зрения дифференциации доходов страна занимает одно из первых мировых мест. По мнению многих экспертов, это свидетельствует о необходимости перехода к прогрессивной системе налогообложения доходов.

Для принятия налоговых решений необходимы более глубокие статистические и экономические обоснования последствий налоговых реформ. Поэтому при анализе различных вариантов введения прогрессивной шкалы подоходного налога в России исследовательские организации обычно оценивают только прямые последствия этих реформ в форме «падения» дохода от подоходного налога с населения. В то же время последствия налоговых реформ являются многоплановыми, и любая корректировка налоговой системы приводит к изменению финансовых потоков, циркулирующих между субъектами хозяйствования. В частности, если в результате преобразования подоходного налога с физических лиц будет увеличиваться располагаемый доход самой бедной части населения, то эти дополнительные доходы домашних хозяйств останутся в экономике и будут использованы для потребления и сбережений, что приведет к к изменению потоков других налогов, уплачиваемых как гражданами, так и предприятиями.

Для физических лиц налогообложение индивидуального подоходного налога (личного налога) дополняется налогообложением индивидуальной собственности - налога на имущество и земельного налога - так называемых объектных налогов.

Таким образом, представляется актуальным исследование теоретических и практических аспектов реформирования налогообложения доходов и имущества физических лиц на основе анализа российской практики и зарубежного опыта.

Существенный вклад в изучении проблем налогообложения, в том числе физических лиц, и развитие путей решения общих экономических проблем социальной справедливости внесли отечественные практические деятели и ученые-экономисты: С.Х. Аминев, A.B. Брызгалин, Н.В. Горский, Л.С. Кирина, В.Г. Князев, А.И. Косолапов, И.А Майбуров, Е.С.