Налогообложение физических лиц в РФ на современном этапе. Понятие, экономическая сущность и направления совершенствования

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налогообложение физических лиц в РФ на современном этапе. Понятие, экономическая сущность и направления совершенствования»

Введение

Налоги являются основным источником формирования бюджета Российской Федерации. Не последнюю роль при этом играет налогообложение физических лиц. Граждане РФ облагаются как прямыми, так и косвенными налогами, но основными являются подоходный налог, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.

Налогообложение населения основывается на обязательном участии в формировании общегосударственных доходов, путем выплат части своего имущества в его пользу. Таким образом, налоги служат средством связи между физическими лицами и органами власти.

В данной работе представлен разбор основных видов налогов с населения и их влияние на экономическую систему Российской Федерации. Так же выделены доли каждого налога в системе доходов государства и выделены пути совершенствования налогового регулирования в нашей стране.

1. Понятие налогов физических лиц

Во-первых, следует разобраться, что же такое налог. Согласно статье восемь Налогового кодекса Российской Федерации (части первой) от 31.07.1998 № 146-ФЗ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Таким образом, можно сделать вывод о том, что экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и иные фонды.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, то есть все физические лица, проживающие и получающие доходы на территории нашей страны обязаны выплачивать законодательно установленные налоги и сборы.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей) и др. С граждан в соответствующих случаях взимаются сборы, пошлины, регистрационные платежи, включенные в налоговую систему РФ.

Таким образом, за счет налогообложения формируются финансовые ресурсы государства.

Рассмотрим по подробнее основные налоги физических лиц.

1. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это один из главных налогов, которые обязаны уплачивать физические лица со своих доходов и выигрышей. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Если обобщить, то НДФЛ исчисляется по формуле:

[pic 1]

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (в случае получения доходов на территории России).

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как и для многих других налогов, отчетным периодом для НДФЛ является календарный год.

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ (ч.II) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.07.2019) существуют доходы, освобождаемые от налогообложения. К ним относятся: государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты, вознаграждение донорам, алименты, гранты, материальная помощь, стипендии, доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет, доходы, полученные в порядке наследования и иные доходы.