Учетная политика организации в системе налогового планирования (на примере ООО «Аргун»)

1. Результаты финансового анализа деятельности ООО «Аргун»

Таблица 1

«Основные показатели финансово-экономического анализа»

Наименование показателя Значение показателя

2014 2015 2016

Коэффициент текущей ликвидности 5,87 2,81 1,40

Коэффициент быстрой ликвидности 5,47 2,69 1,09

Коэффициент абсолютной ликвидности 4,81 2,53 0,96

Коэффициент автономии 0,95 0,88 0,89

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,05 0,14 0,13

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования 0,83 0,64 0,28

Коэффициент маневренности собственных средств 0,25 0,25 0,05

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз 7,25 4,09 2,85

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз 11,09 14,97 18,33

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, раз 0,35 0,37 0,31

Таблица 2

Налоговая нагрузка в ООО «Аргун»

Показатель Значение показателя, тыс. руб.

Стﺍруктура, %

2014 2015 2016 2014 2015 2016

Налог на прибыль

1355 1786 1885 31,57 40,70 36,19

НДС 1067 475 819 24,86 10,82 15,73

Налог на имущество

308 418 464 7,18 9,53 8,91

Земельный налог

507 507 692 11,81 11,55 13,29

ЕНВД 1055 1202 1348 24,58 27,39 25,88

Сﺍумма начисленных налогов 4292 4388 5208 100,00 100,00 100,00

Выﺍручка от реализации 46145 57867 57684 96,58 94,74 94,00

Пﺍроценты к получению

544 2921 3079 1,14 4,78 5,02

Пﺍрочие доходы

1090 291 602 2,28 0,48 0,98

Величина дохода за налоговый период

47779 61079 61365 100,00 100,00 100,00

Таблица 3

Год Расчетное значение, %

Налоговая нагрузка по России для заявленного кода ОКВЭД, % Отклонение, %

2014 9,0 17,5 8,5

2015 7,2 17,2 10

2016 8,5 15,4 6,9

2. Проектные предложения

По результатам анализа в целях минимизации налоговых рисков и оптимизации деятельности организации в рамках системы налогового планирования были сделаны проектные предложения по переходу на упрощенную систему налогообложения или же применения амортизационной премии и создания резерва по сомнительным долгам на общей системе налогообложения.

1) Проектное предложение 1

Таблица 4

Налогооблагаемая база при УСН «доходы»

Показатель Значение, тыс. руб.

Выручка 57 684

Внереализационные доходы 3 079

Прочие доходы 602

Пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастного случая 764

Налоговая база 61 365

Сумма единого налога 3 682

Сумма единого налога к уплате в бюджет 2 918

Суммы налогов и сборов, уплаченные в бюджет, за исключением УСН и НДС по не облагаемым операциям 692

Сумма налоговых обязательств 3610

НН = 3610 / 61365*100% = 6%

2) Проектное предложение 2

Таблица 5

Налогооблагаемая база при УСН «доходы за вычетом расходов»

Показатель Значение, тыс. руб.

Выручка 57 684

Внереализационные доходы 3 079

Прочие доходы 602

Заработная плата 4 319

Пенсионные