Нелинейный метод амортизации в налоговой учетной политике организации
Автор: Ya000 • Март 30, 2019 • Статья • 773 Слов (4 Страниц) • 415 Просмотры
НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
На основании п. 1 ст. 259 НК РФ налогоплательщики вправе выбирать и прописывать в учетной политике организации один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный. Особенности, порядок расчета и начисления сумм амортизации нелинейным способом установлены в ст. 259.2 НК РФ.
При установлении для целей налогообложения данного метода, важно знать, что использовать его можно не всегда. Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ, нелинейный метод не может быть применен всеми организациями к зданиям и сооружениям, передаточным устройствам, а также нематериальным активам, которые входят в восьмую – десятую амортизационные группы; организациями, использующими основные средства лишь при добыче углеводородного сырья на морском месторождении; организациями – владельцами лицензий на пользование участками недр новых морских месторождений углеводородного сырья и/или поиск, изучение таких месторождений. Перечисленные объекты можно амортизировать только линейным методом. Организация имеет право перейти с нелинейного способа начисления амортизационных сумм на линейный, но это должно происходить не чаще одного раза в пять лет.
Переход организацией на нелинейный способ начисления амортизации осуществляется согласно п. 3 ст. 322 НК РФ. Для этого необходимо все амортизируемое имущество рассредоточить по амортизационным группам взяв за основу полный срок полезного использования, установленного с момента ввода их в эксплуатацию. Как правило, объекты амортизации остаются в тех же амортизационных группах, в которые были ранее определены в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. В момент перехода на нелинейный метод амортизации, при необходимости, внутри амортизационных групп могут быть созданы отдельные подгруппы. Это происходит в случае, когда налогоплательщики, в отношении амортизируемых основных средств, применяют повышающие или понижающие коэффициенты.
Далее, на начало месяца рассчитывается суммарный баланс для каждой амортизационный группы. Если в организации амортизируемые объекты будут сгруппированы по подгруппам, суммарный баланс данных объектов будет рассчитываться отдельно по каждой соответствующей подгруппе.
Суммарный баланс – это общая сумма остаточных стоимостей имущества, амортизируемого нелинейным методом. Ежемесячно, по мере начисления амортизации, суммарный баланс каждой амортизационной группы будет уменьшаться. При вводе в эксплуатацию новых объектов амортизируемого имущества, суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) будет увеличен на первоначальную стоимость введенных объектов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию.
Месячная сумма амортизационных отчислений для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) определяется по формуле:
, где[pic 1]
– сумма начисленной амортизации за один месяц;[pic 2]
– суммарный баланс;[pic 3]
– норма амортизации;[pic 4]
Применение нелинейного метода начисления амортизации подразумевает следующие нормы амортизации:
Таблица 1. Нормы амортизации для амортизационных групп
Амортизационная группа | Норма амортизации (за один месяц) |
Первая | 14,3 |
Вторая | 8,8 |
Третья | 5,6 |
Четвертая | 3,8 |
Пятая | 2,7 |
Шестая | 1,8 |
Седьмая | 1,3 |
Восьмая | 1,0 |
Девятая | 0,8 |
Десятая | 0,7 |
Спустя некоторое время возникает необходимость исключения амортизируемого имущества из амортизационной группы (подгруппы). Происходит это вследствие истечения срока полезного использования объекта. Тогда, чтобы избежать «зависания» того или иного объекта в амортизационной группе (подгруппе), следует обратиться к п. 13 ст. 259 НК РФ и исключить объект из состава амортизационной группы (подгруппы).
...