История развития подоходного налогообложения граждан в России

Оглавление

Введение        3

1.        Этапы развития подоходного налогообложения граждан        5

в Российской Федерации        5

1.1. Нормативная база по взиманию налога на доходы физических лиц до принятия Налогового кодекса Российской Федерации        5

1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации главный документ по исчислению налога на доходы физических лиц        7

1.3. Западная практика по взиманию налога на доходы физических лиц        9

2. Анализ практики применения положений главы 23 «Налог на доходы физический лиц» Налогового кодекса Российской Федерации        13

2.1. Налоговые элементы, формирующие налог на доходы физических лиц согласно НК РФ        13

2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц        15

2.3. Порядок применения налоговых вычетов в налогообложении доходов физических лиц        17

3. Проблемы и пути совершенствования механизма подоходного налогообложения граждан        20

Заключение        23

Список использованных источников        24

Приложение А        26

Введение

Налог на доходы в Российской Федерации непосредственно является основополагающим налогом. От уплаты этого налога зависит многие элементы нашей жизни. Лица, получающие доход на территории России – гражданин и иностранец, все когда-либо оплачивали этот налог. Это может быть при получении оплаты за труд, в сделках с недвижимостью, банковских и финансовых операциях. Официально он именуется «налог на доходы физических лиц» (НДФЛ).

Целью курсового исследования является непосредственно анализ исторического развития подоходного налогообложения граждан и на его основе разработка направления оптимизации налога на доходы физических лиц.

В соответствии с целью исследования были сформулированы некоторые цели:

• рассмотреть содержание налога на доходы физических лиц и раскрыть его социальную роль;
• выявить особенности порядка начисления;
• оценить особенности налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах;
• рассмотреть элементы налогообложения налога на доходы физических лиц;
• провести анализ вида использования вычетов при учете налога;
• проведение анализа уникальности системы исчисления налога на доходы;
• выявить проблемы налогообложения доходов физических лиц в России;        
• разработать пути  рационального управления налогом.

Объектом исследования выступает комплекс взаимоотношений между государством и гражданами и  возникающие в процессе налогообложения.

Предметом исследования главным образом является эволюция развития подоходного налогообложения граждан.

Теоретическую основу исследования составили обоснованные непосредственно в трудах отечественных и зарубежных авторов, которые охватывают широкий круг взаимосвязанных проблем в области совершенствования налоговой системы.

Информационно-эмпирическая база исследования сформирована на основе конкретно указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства РФ, непосредственно Налогового кодекса РФ, нормативно-правовых актов Минфина Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также материалов Интернет-ресурсов.

Работа оформлена и структурирована с учетом непосредственно необходимости четкого отражения актуальности проблемы.

1. Этапы развития подоходного налогообложения граждан

в Российской Федерации

1.1. Нормативная база по взиманию налога на доходы физических лиц до принятия Налогового кодекса Российской Федерации

В Федеральном Законе Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» были учтены организационно-правовые вопросы учета налогов для физических лиц. В последующем их закрепили и развили  в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

За промежуток времени с 1991 года  по 2001 годы ставки налога менялись шестикратно. В 1991 году действовали следующие ставки (таблица 1).