Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: действующий механизм и пути его совершенствования

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(  Н И У        « Б е л Г У » )

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

Кафедра финансов, инвестиций и инноваций

ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Выпускная квалификационная работа студента

очной формы обучения

направления подготовки 38.03.01 Экономика профиль «Налоги и налогообложение» 4 курса группы 06001307

Куртасовой Юлии Витальевны

Научный руководитель

к.э.н., доц. кафедры финансов, инвестиций и инноваций Сапрыкина Т.В.

БЕЛГОРОД 2017

[pic 1]

ОГЛАВЛЕНИЕ[pic 2]

ВВЕДЕНИЕ        3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ        6

1. Сущность и экономическое содержание налога на прибыль организаций        6
2. Нормативно-правовое регулирование налога на прибыль организаций        15
3. Теоретические основы исчисления налога на прибыль организаций        21

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМАВТОМАТИКА»        34

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Промавтоматика»        34

1. Организация налогового учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли        43
2. Анализ        исчисления     налога     на     прибыль      организаций      в    ООО «Промавтоматика»        54

1. Совершенствование налогового механизма налога на прибыль организаций в России, перспективы и пути совершенствования        62

ЗАКЛЮЧЕНИЕ        67

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ        71

ПРИЛОЖЕНИЯ        76

ВВЕДЕНИЕ

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги уплачивают и физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Конституционная обязанность по уплате налогов обусловлена множеством функций налогов, в большей степени фискальной функцией, которая выражается в наполняемости казны государства. Однако несмотря на немалое количество различных сборов и налоговых платежей в налоговой системе Российской Федерации, налог на прибыль организаций вносит значительный вклад в бюджет России, выполняя фискальную функцию, он занимает второе место по денежным поступлениям после налога на добавленную стоимость, который является, в свою очередь, основой косвенного налогообложения в Российской Федерации и занимает также как и налог на прибыль организаций ведущее место в структуре налоговых платежей большинства предприятий.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на прибыль является одним из наиболее сложных налогов для исчисления. И, как показывает практика, расчет налога на прибыль – одна из сложнейших бухгалтерских операций, несмотря на довольно несложный механизм его исчисления. Сложность возникает при учете отдельных доходов и расходов, а также при ведении налогового учета. Неправильное исчисление приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами и об этом свидетельствует и судебно-арбитражная практика по налоговым спорам.

Также налог на прибыль организаций – это основа формирования бюджета государства. Все хозяйствующие субъекты страны несут обязанность по его уплате и учитывая то, что без поступлений этого налога в бюджет в полном объеме, невозможно станет финансировать определенные социально значимые сферы, изучение механизма исчисления этого налога и нахождение путей его совершенствования является актуальным и острым вопросом для исследования.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании налогового механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль и определении путей его совершенствования.