Особенности исчисления налоговых вычетов по НДС, основные проблемы и пути совершенствования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА

И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ЮЖНО–РОССИЙСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Факультет экономики

Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета

Направление подготовки 38.03.01 Экономика

Образовательная программа «Налоги и налогообложение»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с организаций»

на тему:

«Особенности исчисления налоговых вычетов по НДС, основные проблемы и пути совершенствования»

Автор работы:

студент   курса группы ЭБ-422

очной формы обучения

Любовина Анна Александровна

подпись_________________________

Научный руководитель курсовой

работы:

доцент, к.э.н.

Магомадов Хасан Умарович

Подпись ________________________

                                                                                 «_____» ___________20____ г.

Ростов-на-Дону, 2018 г.

Содержание

Введение        2

1        Теоретические основы по применению налоговых   вычетов по НДС        4

1.1        Порядок и методы расчета НДС        4

1.2        Сущность налоговых вычетов по НДС и порядок их применения        9

2 Проблемы и пути совершенствования механизма налоговых вычетов по НДС        15

2.1 Проблемы применения налоговых  вычетов по НДС        15

2.2 Возможные пути совершенствования системы применения налоговых вычетов по НДС        19

Заключение        22

Библиографический список        24

Введение

Налог на добавленную стоимость является федеральным, косвенным налогов, и вносит большой вклад в формировании бюджета страны.  Благодаря своей фискальной функции, данный налог влияет на ценообразование в стране, и структуру потребления. Но по мнению экспертов, налог на добавленную стоимость является достаточно сложным в его применении, исчисления и уплаты, это приводит к тому, что уполномоченные налоговые органы вынуждены постоянно давать письменные разъяснения, а большую часть судебной практике в области налогообложения, вызывают налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Понятие «налоговые вычеты» вошел в применение в сфере налогообложения с 1 января 2001 года, когда в силу вступила 21  глава Налогового кодекса Российской Федерации.

Вычеты по налогу на добавленную стоимость – это уменьшение сумм налога, начисленного налогоплательщику со всех объектов, подлежащих налогообложению на установленные Налоговым кодексом суммы. Другими словами, вычеты по НДС, это «входная» сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. В пункте 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ прописаны права на использование налоговых вычетов. Из 171 статьи НК РФ можно сделать вывод, что налоговые вычеты по НДС можно разделить на два вида основные (регулируются пунктом 2 статьи 171 НК РФ) и специальные (пункты 3-11 статьи 171 НК  РФ). Такое разделение основывается на том, что на территории РФ  реализация товаров, работ и услуг, является достаточно распространенным для объекта обложением налогом на добавленную стоимость.

 Современный механизм налоговых вычет по НДС имеет ряд проблем, это отсутствие совместного планирование работ разных  подразделений правоохранительных органов, и отсутствие взаимосвязи в сфере обмена информации, и другие проблемы, требующие определенного подхода к их решению.

Объектом данной курсовой работы являются налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Предмет курсовой работы– теоретические и практические аспекты механизма вычетов на данному налогу.

Цель данной курсовой заключается в изучении существующего на данный момент механизма налоговых вычетов по НДС, также рассмотрении возможных путей для его совершенствования.