Учет денежных средств в кассе

Тема 2. Учет денежных средств в кассе

1. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами

2. Документальное оформление кассовых операций

3. Бухгалтерский учет кассовых операций

Нормативная база:

1. Указание Банка России № 3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами  малого предпринимательства»
2. Указание Банка России № 5348-У от 09.12.2019 «О правилах наличных расчетов»
3. Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

К денежным средствам относятся:

• наличные денежные средства в кассе;
• безналичные средства на счетах в банках;
• денежные документы.

Для учета денежных средств применяют счета бухгалтерского учета, находящиеся
в разделе 5 «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (50, 51, 52, 55, 57, 58).

1. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами

Кассовые операции – операции по приему наличных денег, включающие их пересчет, и выдаче наличных денег.

Касса – место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лица.

Порядок ведения кассовых операций определен Указанием Банка России от 11.03.2014
№ 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Для ведения кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денег исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Лимит остатка наличных денег - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается:

- в дни выплаты заработной платы, стипендий и других выплат социального характера (в течение 5 рабочих дней включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты);

- в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Согласно ст. 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.;

- на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

2. Документальное оформление кассовых операций

Кассовые документы оформляются:

• главным бухгалтером;
• бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром),
• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассир снабжается печатью или штампом, которые содержат реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

По учету кассовых операций применяются следующие документы:

- приходный кассовый ордер (ПКО) (форма КО-1), код 0310001 для оформления приема в кассу наличных денежных средств;

- расходный кассовый ордер (РКО) (форма КО-2), код 0310002 для оформления выдачи из кассы наличных денежных средств;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), код 0310003;