Теоретические и прикладные аспекты учета и контроля денежных средств на предприятии

ВВЕДЕНИЕ

Любая организация независимо от ее организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без определенных финансовых средств. В условиях становления рыночных отношений денежные потоки требуют более оперативного управления. С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Данные обстоятельства придают особое значение учету и контролю денежных средств как важнейшим инструментам управления денежными потоками и делают выбранную тему выпускной квалификационной работы «Анализ системы учета и внутреннего контроля за движением денежных средств на предприятии» весьма актуальной.

Целью данной дипломной работы явилось исследование теоретических и прикладных аспектов учета и контроля денежных средств на конкретном предприятии. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

• раскрыть теоретические основы организации учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации;
• исследовать действующую систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств предприятия ООО «Интоком»;
• определить направления совершенствования учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации.

Объектом исследования явились денежные средства, а предметом – учет, анализ и контроль денежных операций в ООО «Интоком».

Для проведения исследования были использованы такие общенаучные методы, как анализ, сравнение, систематизация и экспертная оценка.

В качестве источников информации для написания выпускной квалификационной работы применялись: нормативно-правовая документация; научно-методическая и экономическая литература; первичные учетные документы, бухгалтерские и налоговые регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность ООО «Интоком».

1 Бухгалтерский учет и контроль денежных средств в организациях, необходимость ведения, основные задачи

1.1 Сущность и понятия денежных средств

Деньги – это особый товар, всеобщий эквивалент, который служит основой для обмена товаров и услуг. Деньги выполняют ряд функций (рисунок 1).

[pic 1]

Рисунок 1 – Функции денег

Видами денег, выступающими как законное средство платежа, являются:

а) наличные деньги – банкноты и металлические монеты;

б) безналичные деньги – то есть средства на счетах в кредитно-банковских учреждениях.

Наличные деньги те, что находятся на руках у населения и обслуживают розничный товарооборот, а также личные платежно-расчетные операции. Таким образом, наличность – это металлические и бумажные деньги, которые передаются из рук в руки в натуральном виде. Наличность в монетной форме удобна в виде денежной мелочи, а также для использования в кассовых аппаратах и автоматах. Доля монетных денег в общей денежной массе постоянно снижается.