Маржинальный анализ

Введение

Известно, что в основе любого когнитивного процесса в экономике лежат конкретные методы, приемы и методики изучения (исследования) и анализа, которые традиционно воспринимаются как стандартные, например: знакомый и понятный комплекс, системный метод, а также метод логики, фактора и т.д. В соответствии с тем или иным методом представлены также методы и методики анализа: в рамках логического метода - метод сравнения, средних значений, метод табличных, индексных и т.д.; в рамках факторного метода - метод абсолютных и относительных разностей, долевого участия, замещения цепочки, индекса и логарифмизации (в случае прямой корреляции индексов). Одним из эффективных методов стратегического анализа является CVP-анализ. Он помогает менеджерам определить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом продаж, минимизировать предпринимательский риск. Используя этот метод, бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и более точные рекомендации по выбору стратегии развития организации.

Основная часть

В практической деятельности руководитель любой организации и предприятия должен принимать большое количество различных видов управленческих решений. Каждое из них касается цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации продукции, в конечном счете отражается на финансовом результате деятельности предприятия. Простой и точный способ определить взаимосвязь и взаимозависимость между этими категориями - установить точку безубыточности - определить момент, с которого доход предприятия полностью покрывает его расходы.

Анализ маржи (CVP (затраты, объем, прибыль) - метод, используемый для обоснования управленческих решений путем изучения связи между производством (продажами), затратами и прибылью.

С его помощью это возможно:

 - выполнить расчет производства (продаж) продукции, который обеспечивает полное покрытие затрат на производство, не принося при этом ни прибыли, ни убытка (точка безубыточности);

- рассчитать объем производства (продажи) продукции, обеспечивающий необходимый объем прибыли;

- оценить объем продаж, обеспечивающий необходимый резерв финансовой устойчивости предприятия;

- рассчитать цену продукции, обеспечивающую получение прибыли на плановом уровне;

 - определить целевое значение каждого из трех показателей (объем производства (продажи), затраты и прибыль) при условии заданного значения двух других показателей (например, как изменится прибыль при определенном объеме объема или затрат на производство), что является эффективным инструментом для принятия многих управленческих решений (о том, какой продукт производить, по какой цене продавать, по какой структуре себестоимости).

Анализ маржи приведен нарисунке 1
[pic 1]

Рисунок 1. CVP-анализ. График безубыточности

График на рис. 1. относится к линейному. Линейность означает, что рынок компании совершенен, а кривая продаж имеет форму прямой линии. Линейность общей кривой затрат указывает на то, что цены на материальные и трудовые ресурсы являются постоянными, и в этом заключается природа экономии от масштаба. Но если условия отличаются, то линейный анализ дает лишь приблизительное описание условий безубыточной деятельности компании. Объем продаж списывается по оси X, в то время как денежные показатели по оси Y. График строится в три этапа:

Первая стадия. Постройте прямую, параллельную оси X, которая представляет собой значение постоянных затрат.

Стадия 2. Выбирается некоторое значение объема продаж (например, 600 единиц), а точка, соответствующая общей сумме затрат (сумма постоянных и переменных затрат) откладывается на этом уровне деловой активности.

После переноса этой точки через нее проходит линия, а через точку, где линия фиксированных затрат пересекает вертикальную ось.

Этап 3. Снова выбирается определенный объем продаж, а точка, представляющая объем продаж в стоимостном выражении на выбранном уровне бизнес-активности, откладывается.