Задачи по "Финансовому праву"

Налогоплательщик направил в банк платежное поручение на перечисление в бюджет суммы налога. На счете имелся достаточный остаток средств для исполнения поручения. Банк принял поручение к исполнению, но фактически его не исполнил, поскольку у него было плохое финансовое положение. Налоговый орган признал обязанность налогоплательщика не исполненной.

Решение

Согласно ст. 60 НК РФ Налоговую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей несет банк.

В п. 2 ст. 60 НК РФ сказано что, поручение налогоплательщика исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

П. 3 ст. 60 НК РФ При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 60 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. 60 НК РФ обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога.

При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ЦБ РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного НК РФ срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику (п. 3.1. ст. 60 НК РФ).

Исходя из условия задачи, данная обязанность так же не была выполнена. Если бы банк выполнил условия то, обязанность налогоплательщика по уплате налога не должна была бы признаваться исполненной, т.к. налогоплательщик был уведомлен банком об отсутствии у банка денежных средств, достаточных для исполнения поручения на уплату налога, однако все равно направил платежное поручение в данный банк.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.