Задача по "Финансовому праву"

Организация А является акционерным обществом. Ее акционерами являются организация Б и субъект Российской Федерации в лице министерства соответствующего субъекта по управлению государственным имуществом.

По итогам года общее собрание акционеров приняло решение о выплате за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, дивидендов.

Какова особенность исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в данном случае?

Есть ли какая-то специфика при исчислении и уплате дивидендов в описанном случае в пользу государства?

Решение:

Особенность исчисления налога на прибыль организаций для акционерного общества заключается в том, что согласно пункту 5 статьи 275 НК РФ общая сумма налога на прибыль, исчисляемая акционерной организацией, определяется как произведение ставки налога и разницы между общей суммой дивидендов, подлежащих распределению акционерной организацией в пользу всех получателей, уменьшенной на общую суммы дивидендов, полученных акционерной организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов. Пункт 4 этой же статьи устанавливает, что лицо, признаваемое налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам.

Налог на прибыль, удержанный при выплате акционерам дохода в виде дивидендов, перечисляется в бюджет акционерным обществом в течение десяти дней со дня выплаты дохода, а по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором акционерное общество производило выплаты акционеру, акционерное общество обязано

представить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации (налоговые расчеты) в соответствии с положениями пункту 1 статьи 289 НК РФ.

В соответствии со статьей 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Субъект Российской Федерации в лице министерства соответствующего субъекта по управлению государственным имуществом не будет платить налог, т. к. он не юридическое лицо, а орган исполнительной власти, осуществляющий функции по управлению госимуществом, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль.