Уклонение от уплаты налогов

     В условиях функционирования современного российского государства решение проблемы выявления преступлений в сфере экономики и налогообложения, в частности, а также эффективного противодействия им со стороны налоговой службы и правоохранительных органов, безусловно, является актуальной стратегической целью, предопределяющей экономическую и правовую стабильность государства.

    Необходимость подробного изучения преступлений в сфере налогообложения, в первую очередь, связана с тем, что налоги исторически считаются основным источником доходных поступлений бюджета государства. Именно за счет налогов государство имеет возможность реализации своих основных функций: финансирование учреждений здравоохранения и образования, выплаты социальных пособий, реализация приоритетных национальных проектов и программ, развитие оборонного комплекса, повышение уровня жизни населения и прочее. Так, налоги являются необходимым условием существования государства, экономической основой его деятельности, условием реализации им своих публичных функций. Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Их неуплата нарушает национальные интересы государства и всего общества в целом, так как не полученные бюджетом средства уменьшают возможности государства по их эффективному использованию на благо населения.

      Не менее важным аспектом является определение причин и факторов, стимулирующих граждан и юридических лиц на совершении налоговых правонарушений и преступлений. Необходимо отметить, что уголовная ответственность за налоговые преступления возникает при значительных размерах неуплаченных налогов, что свидетельствует о том, что в большинстве случаев неуплата налогов осуществляется умышленно, в первую очередь теми организациями и физическими лицами, которые заинтересованы в сохранении своей прибыли в максимально возможном объеме. В этом заключается нравственно-этический аспект. Он неразрывно связан с экономикой-правовым аспектом, заключающемся в правовом установлении довольно высокого уровня налогообложения, следствием которого является тяжелое налоговое бремя субъектов обложения. Не стоит также забывать о некоторые коллизионных моментах, присутствующих в системе правового регулирования, позволяющих совершать преступления. Неумышленное уклонение от уплаты налогов представляется возможным связать с низким уровнем знания налогового законодательства среди граждан и организаций.

     Именно для обеспечения исполнения конституционной обязанности физических лиц и организаций (налогоплательщиков) и существуют нормы уголовного права, предусматривающие уголовную ответственность за их нарушение. К статьям, предусматривающим ответственность за налоговые преступления, относятся статьи 198, 199, 199.1 (Неисполнение обязанностей налогового агента), 199.2 (. Сокрытие денежных средств либо имущества организации). Наиболее активно применяющимися являются статьи 198 и 199, предусматривающими ответственность за уклонение от уплаты налогов физическими лицами и организациями соответственно. Это во многом происходит из-за того, что квалифицировать преступления по прочим статьям бывает затруднительно.  Стоит отметить, что около 6% из числа экономических преступлений составили именно налоговые преступления. По результатам исследований уголовные дела, возбуждаемые по ч. 1 ст. 199 УК РФ, составляют примерно 60% от всего объема дел по налоговым преступлениям. Около 25% – это дела, возбужденные по ч. 2 ст. 199 УК РФ. 10% – дела, возбужденные по ст. 198 УК РФ. И всего лишь около 5% составляют дела, возбужденные по иным налоговым преступлениям.

      Необходимо отметить, что в вопросах определения уголовно-правового аспекта в налоговых преступлениях невозможно обойтись без обращения к положениям налогового права. Именно оно даёт определение важнейших правовых категорий в области налогообложения и уклонения от уплаты, в частности определение налога, порядка и сроков его уплаты, налогового правонарушения, без которых невозможно установить состав налогового преступления. В этом случае справедливо можно говорить о тесной связи уголовного и налогового права.