Уголовная ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов

Частное профессиональное образовательное учреждение

«ОМСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему:

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И (ИЛИ) ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА – ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ОТ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.

Выполнил:

Руководитель:

Защита «__» ________ 2024 г.

Оценка         _____________

Омск – 2024

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ        3

ГЛАВА 1. СОЦИАЛЬНО-ПРАВОВАЯ ОБУСЛОВЛЕННОСТЬ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ        7

1.1.        Общественная опасность уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов        7

1.2 Историко-правовой анализ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.        11

1.3 Анализ уголовно-правовых норм, охраняющих налоговые правоотношения в зарубежных странах        19

ГЛАВА 2.  УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ        25

2.1 Объект  и объективная сторона налогового правонарушения        25

2.2 Субъект и субъективная сторона налогового правонарушения        31

2.3 Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов        37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ        45

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ        47

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Проблема положения налоговых преступлений в системе уголовного законодательства является одной из наиболее актуальных в современном правовом дискурсе. Причины такого явления заключаются в том, что нормально функционирующая налоговая система является столбовым стержнем для государства, обеспечивая её достаточными финансовыми ресурсами, которые необходимы для реализации основных целей и задач государственного масштаба.

Ведь неслучайно среди признаков любого государства выделяют монопольное право на взимание платежей у граждан, организаций и иных субъектов правоотношений. И крайне интересным представляется тот факт, что в определенной части и более жесткую позицию высказал Конституционный Суд РФ в своём Постановлении от 17.12.1996 N 20-П: «Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности».

 По этой причине, власть всегда обеспокоена вопросом обеспечения своевременной и полной уплаты обязательных платежей в казну и на этом пути будет использовать весь имеющийся у неё арсенал методов контроля и принуждения. Естественно, что уголовно-правовая система и аппарат насилия являются ключевым инструментом при решении данного вопроса. Таким образом, выделение налоговых преступлений в Уголовном Кодексе – логичное и соответствующее генезису развития любого государственного образования.

Данное обстоятельство и объясняет столь высокую значимость налоговых преступлений для государства.

Кроме того, актуальность этой темы обусловлена проблемой наполняемости бюджета на всех его уровнях, корни которой носят социально-экономический характер. Ведь в связи с ухудшением положения существующей модели воспроизводства капитала и вытекающим из него падением доходов граждан, повторение кризиса неплатежей не является фантастикой. Последние социологические опросы свидетельствуют об этом: «Доля россиян, допускающих в ряде случаев уклонение от налогов, из-за кризиса выросла до 45%». В такой ситуации государству придется маневрировать, где с одной стороны необходимо усиливать уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, а с другой стороны пытаться достигнуть компромисса с налогоплательщиками. В этой связи, углубленное изучение этой темы и сопутствующее ею вскрытие большого количества правовых проблем соответствует объективным потребностям российского общества.