Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком

Статья 288 Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Пункт 1,2 (Слайд 1)

Плательщики налога на прибыль – российские организации (в том числе имеющие обособленные подразделения). Налогоплательщики уплачивают налог по мету своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, которая приходится на обособленное подразделение. Доля прибыли определяется как средняя арифметическая:

• Удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) от численности в целом;
• Удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения от стоимости в целом.

Расчет производится за налоговый, отчетный периоды.

Суммы уплачиваемых в бюджет налогов считаются исходя из ставок налога на прибыль, действующих на территории организации и обособленных подразделений.

Пункт 6 (Слайд 2.)

Положения данной статьи распространяются на консолидированную группу налогоплательщиков. (удельный вес, ставки налога).

Пункт 7

Особенности уплаты налога, когда в консолидированную группу налогоплательщиков входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Тогда ответственный участник также определяет:

• показатели d и p для каждого субъекта Российской Федерации

[pic 1], [pic 2],

где, d*- прибыль, приходящаяся на каждого участника группы

D – величина общей суммы прибыли группы

P* - исчисленная и подлежащая зачислению в бюджет сумма налога

Р – совокупная сумма налогов всей группы (из налоговых деклараций)

• показатель g = 0,8 x d + 0,2 x p - доля прибыли каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы
• величину прибыли, приходящейся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, путем умножения показателя g на совокупную прибыль группы
• сумму налога (авансовых платежей), приходящуюся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений (величина прибыли * ставка).

Статья 289 Налоговая декларация (Слайд 3)

Данная статья находится в 25 главе НК «Налог на прибыль», следовательно, вся информация относится именно к этому налогу.

Пункт 1. (Слайд 4.)

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по истечении каждого отчетного и налогового периода налоговую декларацию, в независимости от того, обязаны они уплачивать налог на прибыль или нет. Предоставление декларации осуществляется по месту своего нахождения, либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Хочется отметить, что налогоплательщиками (согласно ст. 19 НК РФ) признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплаты налогов. При этом филиалы и обособленные подразделения самостоятельно уплачивают налоги, сборы и страховые взносы по месту своего нахождения.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые "расчеты".

Пункт 3.

...