Роль налогового контроля в реализации механизма борьбы с экономическими преступлениями

Экономическая безопасность страны во многом определяется эффективностью ее налоговой системы. Взаимные с юридических и физических лиц налоги и сборы формируют доходную часть бюджета. Согласно данным официальных источников в России федеральный бюджет на 70–90 %создается за счет налоговых поступлений.

[pic 1]

Рис.1 Способы совершения налоговых правонарушений.

Экономическая безопасность и ее налоговая составляющая в нашей стране в последнее десятилетия приобрели особую значимость, что связано с многочисленными нарушениями в налоговой сфере, наличием задолженностей по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней.

[pic 2]

Рис.2 Квалификация способ уклонения от уплаты налогов.

К  числу  основных  угроз  российской налоговой  системы  можно отнести: неэффективную налоговую политику; сложность и частые изменения налогового законодательства; сокрытие налогооблагаемой базы; выплату «серой» заработной платы; регистрацию «фирм-однодневок»; значительную долю теневого сектора экономики; вывоз капитала за рубеж; коррумпированность государственных органов; низкую налоговую культуру населения и его недоверие государству; недостаточную налоговую, административную и уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства.

[pic 3]

Рис.3 Уровни единой системы налоговых органов в Российской Федерации

Для существования сильного государства, обеспечения его суверенитета, независимости, обороноспособности, решения социальных и экономических задач по развитию общества необходима эффективная налоговая система с налаженным механизмом налогового контроля.

Согласно статье 32 налогового кодекса РФ «налоговым контролем признается деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах» [5].

Возможности пополнения бюджетов всех уровней во многом зависят от оперативного и адекватного реагирования сотрудников налоговой службы на нарушения в области налогового законодательства.

Проблемы налогового контроля и его влияния на экономическую безопасность рассмотрены в трудах Л. В. Севрюковой [7-8], Т. Ю. Ткачева [10,12], Л. В. Афанасьевой [10], Л. В. Рыкуновой [13], С. Н. Белоусовой [1, 2, 11, 13] и др.

Вопрос о том с помощью, каких критериев оценивать работу налоговых органов, по- прежнему остается открытым, несмотря на наличие двух групп методов, различающихся по целям и информационной базе.

К первой группе относятся авторские методики. Они подготовлены учеными и являются больше теоретическими разработками, которые затруднительно применять в практической  деятельности  налоговых  органов,  это  методики  А.  Т.  Щербинина, Д. В. Крылова, Г. Н. Карташова [4, 8] и др.

Ко второй группе относятся официальные методики, разработанные федеральной налоговой службой. Впервые в отечественной практике такая методика утверждена государственной налоговой службой в 1993 г. она применялась на протяжении нескольких лет и включала в основном перечень количественных показателей [3].

На смену ей в 2007 году министерством по налогам и сборам введена в действие усовершенствованная методика, которая содержит не только количественные, но и качественные показатели для оценки работы налоговых инспекций [6]. Показатели связаны с результативностью основной формы налогового контроля – проведением камеральных и выездных налоговых проверок.

Для анализа состояния контрольной работы используются данные статистической формы № 2-НК «Результаты контрольной работы налоговых органов».

Динамика основных показателей эффективности налогового контроля рассчитанных согласно официальной методике ФНС, представлена в табл. 1.

Таблица 1 Изменение результативности налоговых проверок, проведённых ФНС в 2018-2021 г.

Рассчитано авторами: [9]