Ответственность за нарушения налогового законодательства

ТЕМА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1. Понятие и состав налогового правонарушения

Налоговое правонарушение – это противоправное виновное деяние лица, связанное с невыполнением или ненадлежащим выполнением  обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей, за которое установлена юридическая ответственность.

Состав налогового правонарушения включает в себя:

- объект правонарушения – это общественные отношения, складывающиеся по поводу  обеспечения поступления налоговых и других обязательных платежей в соответствующие фонды;

- субъект правонарушения – физическое лицо (организация), которое в соответствии с законодательством обязано уплачивать налог в определенном размере и в определенные сроки и должностные лица налоговых органов, если они нарушают порядок взыскания налогов.

- объективная сторона правонарушения - само противоправное деяние (способ, место, время и т.д.), его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и последствиями;

        - субъективная сторона правонарушения - характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности).

1. Классификация налоговых правонарушений

1. В зависимости от объекта:

 - занижение дохода;

 - сокрытие дохода;

 - отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такого учета с нарушением установленного порядка;

 - несвоевременная уплата налогов;

 - непредставление документов;

2. В зависимости от направления деятельности:

 - правонарушения, направленные против прав и свобод налогоплательщиков;

 - правонарушения, направленные против контрольных функций налоговых органов.

3. В зависимости от степени общественной опасности:

 - налоговые правонарушения;

 - налоговые преступления.

4. В зависимости от характера санкций:

 - административные проступки;

- уголовные преступления;

 - дисциплинарные проступки;

 - финансовое правонарушение.

1. Виды ответственности за нарушение налоговых норм

1. В зависимости от характера воздействия:

 - непосредственная ответственность – это санкции, воздействующие непосредственно на плательщика или его имущественное состояние (штраф, конфискация имущества, лишение свободы);

 - опосредованная – санкции непосредственно не причиняющие имущественных потерь плательщику, но уменьшающие его поступления в перспективе или ограничивающие его деятельность (арест счета в банке, лишение права заниматься определенной деятельностью).

2. По отраслевому признаку:

 - административная;

 - уголовная;

- дисциплинарная;

- финансовая (финансовая санкция).

1. Финансовая санкция

Финансовая санкция – это мера государственного принуждения, выраженная в денежной форме, применяемая уполномоченными государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам за совершение налогового правонарушения в установленном законодательством порядке с целью:

        - обеспечения государственных и общественных интересов,

        - возмещения недополученных бюджетом денежных средств,

        - с целью наказания нарушителей.

Финансовая санкция схожа с административной ответственностью порядком применения и порядком обжалования.

Финансовая санкция схожа с гражданской ответственностью тем, что они обе носят имущественный характер. Отличия:

- при гражданской ответственности стороны равны, а при финансовой – это отношения власти и подчинения,

- гражданская ответственность, как правило, восстанавливает нарушенное положение, а финансовая санкция превышает размер причиненного ущерба.