Ответственность за нарушения налогового законодательства
Автор: Neli9 • Сентябрь 6, 2021 • Лекция • 2,888 Слов (12 Страниц) • 326 Просмотры
ТЕМА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
- Понятие и состав налогового правонарушения
Налоговое правонарушение – это противоправное виновное деяние лица, связанное с невыполнением или ненадлежащим выполнением обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей, за которое установлена юридическая ответственность.
Состав налогового правонарушения включает в себя:
- объект правонарушения – это общественные отношения, складывающиеся по поводу обеспечения поступления налоговых и других обязательных платежей в соответствующие фонды;
- субъект правонарушения – физическое лицо (организация), которое в соответствии с законодательством обязано уплачивать налог в определенном размере и в определенные сроки и должностные лица налоговых органов, если они нарушают порядок взыскания налогов.
- объективная сторона правонарушения - само противоправное деяние (способ, место, время и т.д.), его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и последствиями;
- субъективная сторона правонарушения - характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности).
- Классификация налоговых правонарушений
1. В зависимости от объекта:
- занижение дохода;
- сокрытие дохода;
- отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такого учета с нарушением установленного порядка;
- несвоевременная уплата налогов;
- непредставление документов;
2. В зависимости от направления деятельности:
- правонарушения, направленные против прав и свобод налогоплательщиков;
- правонарушения, направленные против контрольных функций налоговых органов.
3. В зависимости от степени общественной опасности:
- налоговые правонарушения;
- налоговые преступления.
4. В зависимости от характера санкций:
- административные проступки;
- уголовные преступления;
- дисциплинарные проступки;
- финансовое правонарушение.
- Виды ответственности за нарушение налоговых норм
1. В зависимости от характера воздействия:
- непосредственная ответственность – это санкции, воздействующие непосредственно на плательщика или его имущественное состояние (штраф, конфискация имущества, лишение свободы);
- опосредованная – санкции непосредственно не причиняющие имущественных потерь плательщику, но уменьшающие его поступления в перспективе или ограничивающие его деятельность (арест счета в банке, лишение права заниматься определенной деятельностью).
2. По отраслевому признаку:
- административная;
- уголовная;
- дисциплинарная;
- финансовая (финансовая санкция).
- Финансовая санкция
Финансовая санкция – это мера государственного принуждения, выраженная в денежной форме, применяемая уполномоченными государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам за совершение налогового правонарушения в установленном законодательством порядке с целью:
- обеспечения государственных и общественных интересов,
- возмещения недополученных бюджетом денежных средств,
- с целью наказания нарушителей.
Финансовая санкция схожа с административной ответственностью порядком применения и порядком обжалования.
Финансовая санкция схожа с гражданской ответственностью тем, что они обе носят имущественный характер. Отличия:
- при гражданской ответственности стороны равны, а при финансовой – это отношения власти и подчинения,
- гражданская ответственность, как правило, восстанавливает нарушенное положение, а финансовая санкция превышает размер причиненного ущерба.
...