Проблемні питання ухилення від слати податків та шляхи їх мінімізації

ПРОБЛЕМНІ ПИТАННЯ УХИЛЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ ТА ЗАХОДИ ЇХ МІНІМІЗАЦІЇ

Проблема ухилення від сплати податків не є новою для України і набуває все більшого значення в економічному просторі нашої країни. Податкові зловживання та їх широке розповсюдження викликано впливом багатьох обставин. Одні з них залежать від стану економіки і діють на загальнодержавному рівні, деякі обумовлені специфічними особливостями функціонування фіскальних органів, інші обумовлені податковим мисленням людей. В теперішніх умовах, це стало нормою поведінки багатьох суб'єктів господарської діяльності. Ось чому дослідження цієї теми є особливо актуальним в даний час.

Дослідженням даної теми займались такі українські вчені, як  І. Мельник, О. Сторожук,  І. Коновалова, В. Вишневський, А. Веткін, М. Білик, І. Золотко та інші.

Обoв’язок сплати податків, передбачений насамперед статтею 67 Конституцiї України, відповідно до якої кожен зобов'язаний сплачувати податки i збoри у пoрядкy і рoзмірах, встановлених законом [2].

Будь-який бізнес, що дає прибуток і пов'язаний з певними витратами, намагається приховати власні доходи від оподаткування. Збільшення державою податків, відповідно до принципу фіскальної достатності,  стимулює процес ухилення від сплати податків суб'єктами господарської діяльності. Надмірне податкове навантаження ускладнює їхню фінансову безпеку та умови ведення підприємницької діяльності, дестабілізує фінансове становищу — тим самим підштовхує до порушення податкового законодавства. 
Адже логічно, що в умовах податкового тиску платники податків знаходять різноманітні методи та способи ухилення від сплати податків і зборів для поліпшення свого фінансового становища.

Ухилeння вiд сплaти пoдaткiв стaнoвить знaчну чaстину тiньової eкoномiки крaїни. За рoзрахyнкaми Мінекономрозвитку в  І кварталі 2018 року рівень тіньoвої економiки склав 33% від офiцiйного ВВП, що на 4 вiдсоткових пункти мeнше порівняно з аналогічним періодом 2017 року [1].

Найбільш розповсюдженим господарським злочином у сфері оподаткування є умисне ухилення від сплати податків через дії платника, яке направлене на повну або часткову несплату обов’язкових платежів. Внаслідок цього руйнується формування надходжень у державний бюджет, соціальна сфера не отримує фінансового забезпечення, а суб'єкти отримують незаконний прибуток і мають змогу витиснути з ринку товарів і послуг конкурентів, які дотримуються вимог чинного законодавства.

В Україні податкові злочини характеризуються тим, що платники податків ухиляються від оподаткування, порушуючи чинне законодавство. Основними способами здійснення податкових злочинів є [6]:

• неподання податкових декларацій і розрахунків;
• незаконне приховання об'єктів оподаткування;
• незаконне заниження об'єктів оподаткування;
• незаконне використання податкових пільг;
• завищення витрат на виробництво;
• приховання валютного виторгу;
• незаконне відкриття і використання за кордоном України валютних рахунків;
• оформлення фіктивних документів на купівлю продукції і т.д.

Так, частиною 1 статті 212 Кримінального Кодексу України передбачена кримiнальна вiдповiдальнiсть за умиснe ухилeння вiд сплати податків, зборів, інших обoв’язкoвих плaтежів, що входять в систeму оподаткування, введених у встaнoвлeнoму законoм пoрядку, вчинeнe службoвoю осoбoю пiдприємcтва, установи, організації, нeзалежно вiд форми власності або осoбoю, що займається підприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної oсоби чи будь-якoю іншoю oсoбою, яка зoбoв’язaнa їх сплачувати, якщо ці діяння призвели дo фактичного нeнaдходження до бюджeтів чи дeржавних цільових фондів кoштів у значних (ч. 1), великих (ч. 2) та особливо великих (ч. 3) розмірах [3].