Регистры налогового учета
Автор: savasiliewa • Апрель 5, 2022 • Контрольная работа • 959 Слов (4 Страниц) • 186 Просмотры
ВОПРОС 3.
РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА – это специальные банки и формы учетной документации, которые обязаны вести все налогоплательщики.
Налоговики на вправе утверждать унифицированные формы регистров для ведения налогового учета. A это значит, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно разработать учетный бланк и регистрировать в нем всю необходимую информацию.
Поэтому каждый эконом.субъект вправе:
- Разработать бланк с нуля. Например, придумать специальную таблицу которая подходит для регистрации сведений налогового учета.
- Доработать журналы, ордера бухучета. Например, преобразовать расчетную ведомость в регистр по НДФЛ, добавив в форму определенные данные.
- Аналитические регистры систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соотв. с требованиями НК, без распределения (ограничения) по счетам бухучета.
Это разработанные таблицы, ведомости, журналы, в которых группируются данные первичных учетных док-ов для формирования налоговой базы по налогу на прибыль без отражения на счетах бухучета.
Они могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
Обязательные реквизиты аналитических регистров.
- Наименование учетной документации. К примеру, компания решила использовать расчетную ведомость в качестве PHУ по НДФЛ. Следовательно, наименование документа «расчетная ведомость» оставить нельзя. Форму можно скорректировать, изменив наименование, иначе документ нельзя считать регистром НУ.
- Дата составления и период. Данные реквизиты должны определяться без затруднений. Документ, который формируется за неопределенный период времени нельзя считать учетной документацией. Дата создания (формирования, составления) также должна иметь конкретное значение.
- Денежное или натуральное выражение операций. Т.е. PHУ должен в обязательном порядке содержать информацию o том, в каком выражении была произведена конкретная операция. Например, доход работника начислен в рублях либо получен в натур.форме.
- Наименование хоз.операции. Любой факт хоз.дея-ти субъекта должен найти отражение в учете, a, следовательно, операция должна иметь определенное наименование. Например, начислен доход, предоставлен вычет, удержан налог, перечислен страховой взнос и т.д.
- Сведения об ответственном исполнителе, его ФИО, должность и подпись. Формы аналитических регистров налогового учета должны быть оформлены соответствующим образом, a также заверены подписью (с расшифровкой) ответственного лица.
Следовательно, аналитические PHУ – это сводные (обобщенные) формы фискального учета, данные которого систематизированы и сгруппированы соответствующим образом (гл.25 НК РФ0 за определенный период времени (отчетный период), без разделения по счетам бухучета.
Перечень спец.требований к ведению и заполнению PHУ:
- Сведения вносятся с соблюдением хронологического порядка, непрерывно
- Аналитический учет раскрывает порядок формирования налоговой базы
- Порядок хранения документации исключает несанкционированный доступ
- Внесение необоснованных коррективов, исправлений и дополнительных записей недопустимо
- Исправления необходимо вносить согласно действующим рекомендациям
- Исправленные записи должны быть заверены ответственным лицом.
Следует помнить, что PHУ являются предметом налоговой тайны. Лица, имеющие доступ к ним, несут персональную ответ-ть за разглашение этих сведений.
Все налоговые регистры, условно разделены на 5 групп:
- Регистры промежуточных расчетов наиболее обширны по кол-ву регистров и регистров-расчетов. Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации o порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, которые необходимы для формирования налогооблагаемой прибыли.
- Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета
- Регистр-расчет Учет амортизации нма
- Регистр-расчет стоимости списанных сырья и материалов по методу ФИФО
- Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО
- Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде
- Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
- Регистры учета состояния единицы налогового учета. В них систематизируется информация o состоянии показателей объектов учета, которые используются более одного отчетного (налогового) периода.
Регистры должны вестись таким образом, чтобы можно было обеспечить отражение данных o состоянии объектов учета на каждую текущую дату и их изменении во времени.
Содержащаяся в регистрах информация используется для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.
- Регистр информации об объекте ОС
- Регистр информации об объекте НМА
- Регистр информации o приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО
- Регистр информации o приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО
- Регистр информации o движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости
- Регистр информации движении сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости
- Регистры учета хоз.операций являются источником систематизированной информации o проводимых организацией операциях, которые влияют на величину налоговой базы в конкретных периодах.
В отношении этих объектов разработчики предложили налогоплательщикам самостоятельно сформировать налоговые регистры.
В то же время, хоз.операции в предлагаемой системе налогового учета непосредственно связаны только с фактом изменения права собственности (его утратой или получением) на объекты гражд.прав.
...