Задача по "Налоговому учету"

Билет №3

Задача №1

Организация получила выручку в сумме 879 100 руб., в том числе НДС 18%. Расходы организации составили:

Заработная плата – 270 000 руб.

Взносы во внебюджетные фонды –30%;

Стоимость материалов – 100 000 руб.;

Амортизация основных средств – 10 000руб.;

Арендная плата - 80 000 руб.

Указанные затраты в полной сумме списаны на счет 90.

В данном периоде организация приобрела плазменный телевизор на сумму 35 000 руб. (НДС не предусмотрен) и преподнесла его в качестве подарка главному инженеру, выходящему на пенсию. 

Отразись бухгалтерские записи, выявить финансовый результат, рассчитать налог на прибыль и отразить его в учете.

 Решение:

Д62 К90-1 - 879 100 руб. – отражена выручка

Д90-3  К68 - 879100*18/118 = 134100 руб. – начислен реализованный НДС

Расходы организации:

Д20 К70  - 270000 руб. – начислена заработная плата,

Д20 К69  - 270000*30% = 81000 руб. – начислены взносы по ставке 30%.

Д20 К10 - 100000 руб. – отражены затраты материалов,

Д20 К02 - 10000 руб. – начислена амортизация,

Д20 К60 - 80000 руб. – начислена арендная плата.

Д90-2  К20 - 270000 + 81000 + 100000 + 10000 + 80000 = 541000  руб. – списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг.

Д10-6 К60 (71) - 35000 руб. – приобретен телевизор для вручения в подарок.

Д73  К91-1 - 35000 руб. – стоимость подарка отражена как прочая реализация в соответствие с п. 1 ст. 146 НК РФ.

Д91-2 К10-6 - 35000 руб. – списана стоимость телевизора.

Так как, в данном случае, расходы на приобретение подарков не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в налоговом учете возникает постоянная разница, приводящая к отражению постоянного налогового обязательства (ПНО).

Сумма разницы 35000 руб.,

Сумма ПНО 35000*20% = 7000 руб.

На сумму ПНО делается проводка:

Д99 К68 - 7000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль – это прибыль, исчисляемая в виде разницы между полученными доходами и произведенными расходами.

Выручка при этом определяется без учета НДС.

879100 – 134100 = 745000 руб.

Расходы уже определены, когда списывались на счет 90:  541000 руб.

Прибыль: 745000 – 541000 = 204000 руб.

Налог на прибыль 204000* 20% = 40800 руб.

Отражается начисление налога на прибыль проводкой: