Аудит расходов в налоговом учете на примере ООО "РЭХН"

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВО Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по аудиту

НА ТЕМУ:

АУДИТ РАСХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

НА ПРИМЕРЕ ООО «РЭХН»

САРАТОВСКОГО РАЙОНА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Выполнил:                                        

Проверил:                                        

Саратов, 2018 г.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ        3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ        6

1.1.        Цель, задачи и источники информации при проведении аудита расходов в налоговом учете        6

1.2. Методика проведения аудита расходов в налоговом учете        7

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «РЭХН» САРАТОВСКОГО РАЙОНА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ И СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ        14

2.1. Особенности деятельности ООО «РЭХН» Саратовского района Саратовской области        14

2.2. Финансово-экономическая характеристика ООО «РЭХН» Саратовского района Саратовской области        18

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ        23

3.1. Регламенты пообъектного аудита в аудиторских организациях: место в системе внутренних стандартов, разработка, применение        23

3.2. Разработка методических рекомендация по проведению аудиторских проверок расходов в налоговом учете        26

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ        34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ        36

Приложение        40

ВВЕДЕНИЕ

Для того чтобы определить, что является расходом в целях налогообложения, следует обратиться к статье 252 главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для признания расходов в целях налогообложения, они должны соответствовать следующим условиям:

• расходы должны быть обоснованы;
• документально подтверждены;
• произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При аудиторской проверке расходов в налоговом учете необходимо установить соблюдение требований федеральных и отраслевых нормативных актов, регулирующих правила учета затрат основного производства, и внутренних положений аудируемого лица.

Актуальность аудита расходов в налоговом учете заключается в том, что сегодня существует значительный разрыв в порядке признания расходов в целях бухгалтерского и налогового учета, эти отличия обусловлены разными нормативными актами и методами учета. Поэтому особо важно оценить влияние издержек и расходов предприятия при формировании налогооблагаемой базы в налоговом учете. Аудит данного объекта, исследуемого в курсовой работе, проводится для выражения мнения аудиторов о степени соблюдения законодательно-нормативных требований при ведении учета затрат, их оценки, отнесения на соответствующие калькуляционные счета и точности отражения информации о производственно-коммерческих затратах предприятия в годовой финансовой отчетности. При этом специфика аудита сельскохозяйственных организаций заключается в том, что аудитор на предмет достоверности составления также рассматривает специальные формы годовой отчетности: форма №9-АПК и форма №13-АПК.