Оценка эффективности применения системы налоговых льгот и преференций в деятельности организаций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

"САРАТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ ГАГАРИНА Ю.А."

Институт Социально-экономический институт        

Кафедра "Финансы и банковское дело"        

Направление (специальность) 38.04.08 "Финансы и кредит"

Профиль "Налогообложение, налоговый контроль и налоговое консультирование"

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

"ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Студент (ка)        Васильева Ольга Юрьевна        

Группа м4-ФНКРз-31, заочная форма обучения        

        подпись, дата

Руководитель Севостьянов Илья Анатольевич        

доцент кафедры, к.э.н., доцент         

        подпись, дата

Работа допущена к защите

Протокол № 5 от "11" февраля 2021 года         

Зав. кафедрой Коробов Юрий Иванович        

д.э.н., профессор

        подпись, дата

Саратов - 2021

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ        3

1. МЕХАНИЗМ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ        7

1.1. Понятие и содержание налоговых льгот и преференций, их классификация        7

1.2. Экономическое значение, порядок и условия предоставления налоговых льгот для юридических лиц        14

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ И АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ В РОССИИ        23

2.1. Анализ эффективности применения налоговых льгот организациями        23

2.2. Анализ динамики налоговых льгот в России        29

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ РОССИИ        37

3.1. Оценка эффективности применения системы налоговых льгот и преференций налогоплательщиками        37

3.2. Разработка предложений по оптимизации существующей системы налоговых льгот и преференций        42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ        52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ        55

ПРИЛОЖЕНИЯ        68

ВВЕДЕНИЕ

Налоговые льготы – это факультативный элемент налога; полное или частичное освобождение от налогов организаций или физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Налоговый кодекс Российской Федерации характеризует льготы по налогам и сборам, как «предоставляемые законодательством отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками налогов и сборов, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере»^[1].

Налоговые льготы направлены на снижение налогового бремени, стимулирование налогоплательщиков и регулирования социально-экономического развития общества. Они являются важным инструментом государственного регулирования (стимулирования или сдерживания) экономики. Это достигается за счет целевого воздействия государства на всех этапах процесса расширенного воспроизводства с целью стимулирования (в некоторых случаях сдерживания) предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, накопления капитала и ускоренного экономического подъема в приоритетных на данном этапе видах экономической деятельности, укрепления социальной сферы, развития НИОКР, техники и технологий.