Учет денежных средств и расчетных операций

2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Учет денежных средств в кассе

Денежные средства представляет собой совокупность денег, находящихся в кассах организации, на ее счетах в банках, в пути. Они характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота собственного и заемного капитала. От скорости их движения зависит финансовое положение организации, ее платежеспособность.

Для расчетов наличными денежными средствами в субъекте хозяйствования организуется касса.

ОАО «Ивановский райагросервис» необходимы наличные деньги в кассе для расчетов с другими юридическими и физическими лицами, для осуществления расчетов с работниками по оплате труда, для выдачи денег в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы, для выплаты стипендий, пенсий, дивидендов, пособий, алиментов, с обособленными структурными подразделениями и на другие текущие нужды. Для осуществления данных расчетов ОАО «Ивановский райагросервис»  оставляет в кассе часть выручки в размере предполагаемых расходов в этот день.

На начало рабочего дня в кассе ОАО «Ивановский райагросервис» находятся деньги в пределах сумм, требуемых в качестве разменных денег для обеспечения бесперебойного функционирования, с учетом необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления денег в банки, обеспечения их сохранности, сумма которых рассчитывается с учетом объемов и специфики деятельности конкретной организации.

Кассовые операции в ОАО «Ивановский райагросервис» производит кассир Е. В. Любежанина, являющийся материально-ответственным лицом, которая при приеме на работу под расписку ознакомлена с инструкциями по ведению кассовых операций, после чего с ней заключили письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Наличные деньги в кассу  исследуемой организации поступают в виде выручки за реализованную продукцию, товары, услуги,  за оказанную работу и из других источников, например плата работников за проживание в общежитиях ОАО «Ивановский райагросервис», возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов, по чеку из банка и т.д.

Прием наличных денег в кассу ОАО «Ивановский райагросервис» оформляется приходным кассовым ордером типовой формы № КО-1.

Пример: Приходный кассовый ордер № 0054847 от 01.07.2014 г. – принято от Бучика Е. В. денежные средства за услуги диагностики на сумму 9 600 000 (приложение К)

Данный документ подписывает главный бухгалтер Г. Ю. Мартынова и кассир Е. В. Любежанина. При приеме наличных денег от физических и юридических лиц им выдается квитанция к приходному ордеру (приложение К). В случае необходимости она заверяется печатью.

Расход денег из кассы ОАО «Ивановский райагросервис» чаще всего связан с выплатой работникам заработной платы, выдачей аванса на командировочные расходы, выплатой пособий, сдача выручки в банк и др.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером типовой формы № КО-2. При выдаче денег конкретному лицу в кассовом ордере указывается фамилия, мя, отчество лица, кому должны быть выданы деньги, основание выдачи, данные документа, подтверждающего личность получателя, ставится подпись  получении денег.

Расходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер Г. Ю Мартынова, кассир Е. В Любежанина, руководитель ОАО «Ивановский райагросервис» Л. Н. Дядюк. К расходным кассовым ордерам должны быть приложены оправдательные документы – ведомости на выдачу заработной платы и др.

Пример: Сдана выручка в банк по расходному кассовому ордеру № 125 от 01 июля 2014 г. на сумму 9 903 650 руб. (приложение Л).

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтерией исследуемой организации в день совершения кассовой хозяйственной операции. Никакие исправления в кассовых ордерах не допускаются.