Податкова соціальна пільга в процесі оподаткування доходів фізичних осіб у 2018 році

Беляєва Катерина 

Науковий керівник: Гладій І. О., к. е. н., доцент

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА В ПРОЦЕСІ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ У 2018 РОЦІ

На сьогодні у забезпеченні досягнення належного рівня соціальних стандартів вагому роль відіграють податкові пільги при оподаткуванні доходів громадян, на які покладається завдання підвищення соціальної та регулюючої функцій податку. Під регулюючим потенціалом оподаткування особистих доходів слід розуміти здатність впливати на рівень життя громадян шляхом застосування податкової соціальної пільги та прогресивного оподаткування, що забезпечує, з одного боку, зниження податкового навантаження на малозабезпечені верстви населення, а з іншого – його поступове підвищення для заможних громадян. Це завдання виконують не повною мірою, що загалом визначає актуальність дослідження відповідної проблематики.

Проблематику оподаткування доходів фізичних осіб досліджують такі дослідники, як Кирильчук М. [1], Петрусенко І. [2], Ушакова Л. [4] та багато інших.

Метою даного дослідження є оцінка чинного порядку застосування податкової соціальної пільги в процесі оподаткування доходів фізичних осіб із погляду впливу на забезпечення соціальної функції податку на доходи фізичних осіб.

На сьогодні чинне податкове законодавство України під час оподаткування доходів громадян передбачає використання платником податку на доходи фізичних осіб податкової соціальної пільги. Кожна працююча людина має право на податкову соціальну пільгу. Адже така пільга дозволяє зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати [2].

Одночасно слід ураховувати низку обмежень під час застосування податкової соціальної пільги. Розмір податкової соціальної пільги безпосередньо залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи у розрахунку на місяць. Прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня 2018 року передбачено в розмірі – 1762 грн.

Відповідно до п.п. 1 п. 4 ст. 169 розділу ІV Податкового кодексу України, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень [3]. Тобто враховуючи, що розмір місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2018 року складає 1762 грн., то максимальний розмір зарплати, до якого може бути застосована звичайна податкова соціальна пільга у 2018 році дорівнює 2470 грн.

Проте існують винятки, тобто різні розміри такої податкової соціальної пільги за категоріями платників податку. Тому в таблиці 1 наведемо перелік основних категорій працівників, що мають право на податкову соціальну пільгу.

Таблиця 1 – Перелік та розмір податкових соціальних пільг[3]

Згідно з п.п. 1 п. 1 ст. 169 розділу ІV Податкового кодексу України податкова соціальна пільга складає 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року — для будь-якого платника податку.