Проблеми системи адміністрування податку на доходи фізичних осіб та шляхи її вдосконалення

Зміст

Вступ. 3

РОЗДІЛ 1. Сутність податку на доходи фізичних осіб. 5

РОЗДІЛ 2. Аналіз фіскальної ролі податку на доходи фізичних осіб в Україні та Європі. 11

РОЗДІЛ 3. Проблеми системи адміністрування податку на доходи фізичних осіб та шляхи її вдосконалення 17

Висновки 24

Список використаної літератури 25

Додатки до розділу 1. 28

Додатки до розділу 2. 37

Додатки до розділу 3. 42

Вступ.

Актуальність даної теми. Податок на доходи фізичних осіб є головним податком в системі прямого оподаткування. Хоча законодавство про податок на доходи фізичних осіб постійно змінюється, цей податок посідає провідне місце у формуванні ресурсів бюджетів різних рівнів. Податок на доходи фізичних осіб є одним із компонентів поповнення бюджету та один із елементів фінансового механізму держави. Процес оподаткування доходів фізичних осіб є структурним елементом розподілу та перерозподілу доходів населення, що сприяє економічному зростанню держави.

З моменту прийняття Податкового кодексу України механізм нарахування податок на доходи фізичних осіб зазнавав змін: змінювалась як ставка самого податку, так і база оподаткування. З роками система оподаткування зазнавала значних перетворень та трансформацій, використовувалась як пропорційна, так і прогресивна шкала оподаткування особистих доходів. При встановленні єдиної ставки на доходи у 2016 році у розмірі 18% та ставки оподаткування дивідендів у розмірі 5%, населення з великим рівнем доходів сплачують менший обсяг податків у структурі власних витрат, ніж населення с малим та низьким рівнем доходів.

Податок на доходи фізичних осіб поширений у всьому світі, через зростання індивідуальних доходів громадян. В той час, коли Україна відмінила прогресивні ставки оподаткування доходів фізичних осіб, у розвинених країн світу навпаки використовується, а для декількох країн податок на доходи фізичних осіб є основним наповнювачем державного бюджету.

Об’єкт дослідження даної роботи є податок на доходи фізичних осіб як основний податок з їх доходів.

Мета даної роботи визначення сутності податку на доходи фізичних осіб у системі фінансового регулювання.

Для вирішення мети, потрібно спиратися на такі завдання:

 Визначити сутність податну на доходи фізичних осіб;

 Визначити елементи податку на доходи фізичних осіб;

 Визначити надходження податку на доходи фізичних осіб до Зведеного бюджету України;

 Аналіз фіскальної ролі податку на доходи фізичних осіб;

 Визначити надходження податку на доходи фізичних осіб в Україні, Німеччині та Великобританії;

 Виявити напрями удосконалення оподаткування доходів фізичних осіб в Україні на основі аналізу зарубіжного досвіду.

Методи дослідження. Основним методом дослідження, що використовувався при написанні курсової робити – статистичний метод надходжень податку на доходи фізичних осіб в Україні, Німеччині та Великобританії.

Анотація. У даній курсовій роботі відображено теоретичні поняття податку на доходи фізичних осіб, аналіз фіскальної ролі податку на доходи фізичних осіб в Україні та в Європі, визначення та шляхи вирішення проблем податку на доходи фізичних осіб.

РОЗДІЛ 1. Сутність податку на доходи фізичних осіб.

Податок – це обов’язковий платіж, який має бути сплачений фізичною або юридичною особою в повному обсязі та в встановленні терміни. Податок на доходи фізичних осіб стягувався завжди та пов'язаний із споживанням, він стимулює споживання або скорочує його. Взагалі, податок на доходи фізичних осіб