Основы обложения налогом на добавленную стоимость

Введение

Основную роль в налоговой системе в настоящие время играют косвенные налоги, занимающие важное место в доходах бюджета. Наиболее существенным из них является налог на добавленную стоимость (НДС).

  Он как яркий представитель группы косвенных налогов отличается сильно выраженной фискальной функцией. Общая значимость налога при формировании государственного бюджета, его масштабность, универсальность и объективность определяют актуальность исследования данного налога. В доходах государственного бюджета на долю поступлений от НДС приходится  около 12% всех поступлений налоговых доходов.

Налог на добавленную стоимость является наиболее стабильным источником дохода бюджета, менее всего подверженным различным способам уклонения от его уплаты.

В условиях относительной стабилизации экономики и повышения деловой активности субъектов рыночных отношений особую актуальность приобретает совершенствование фискальной политики государства и реформа  налоговой системы страны, и, в первую очередь, построение эффективной системы налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.

         Каждое  государство, выражая интересы общества  в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику, проводит реформы, совершенствует свою структуру. Сегодня Казахстан находится на пороге больших возможностей и перспектив. Начали проводиться широкомасштабные социальные, политические и экономические реформы.

 Изъятие государством в свою пользу  определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. За счет  налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете. Влияние налогов на процесс воспроизводства осуществляется в ходе налогового регулирования и представляет собой систему мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику.

С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускорения накопления капитала в  наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, и в необходимых сферах производства и услуг.

Через систему налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установленных необходимых минимумов, освобождения отдельных видов и групп товаров от  соответствующих налогов. Чрезмерно высокие налоги - это негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной активности, а также массовое стремление предпринимателей и населения к сокрытию доходов.

        Учеными обсуждаются проблемы исчисления НДС и применения налоговых вычетов по операциям экспорта и импорта, включая операции в рамках Таможенного союза, в связи с этим актуальность избранной темы не вызывает сомнений. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства — члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) исходя из стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении). При этом стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, признается цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).

      Таким образом, налогоплательщиком - собственником товаров для целей уплаты НДС при ввозе данных товаров на территорию России с территории Белоруссии налоговая база исчисляется на основе стоимости приобретенных товаров, которая является ценой сделки согласно условиям договора (контракта). Причем налоговая база не увеличивается на сумму расходов, не включенных в цену сделки.

      Следовательно, понесенные налогоплательщиком (покупателем) - собственником товаров расходы по перевозке товаров, которую осуществляла транспортная организация согласно договору, заключенному с покупателем, не увеличивают исчисляемую данным налогоплательщиком налоговую базу для целей уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России с территории Белоруссии.