Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость

ВВЕДЕНИЕ

Цифровая эволюция вносит значительные изменения в экономическую структуру общества. В условиях форсированной цифровизации необходимо вносить оперативные изменения в сформированный и устоявшийся уклад общества. Ускоряющийся темп развития общества вынуждает «переходить» все сферы общества на цифровую платформу, что вызывает новые трудности. Цифровизация администрирования органов ФНС позволяет уходить от прежних традиционных методов проверок и создавать «прозрачные» условия для формирования налоговой базы.

Аудит расчетов по налогам на добавленную стоимость (далее – НДС) с бюджетом нацелен на установление соответствует ли в организации порядок исчисления НДС в соответствии с установленным законодательством, принятыми нормами. Проверке полежит как оценка правильности определения налоговой базы, так и правильность ведения налоговой и бухгалтерской отчетности.

Актуальность и проблематика выбранной темы заключается в том, что организации, имея цель получения максимальной прибыли, совершают неправомерные операции с НДС: необоснованно применяются налоговые льготы, завышается или уменьшаются выплаты НДС в бюджет. Помимо нарушения определения налоговых вычетов, в организациях может либо отсутствовать внутренний контроль за правильностью ведения НДС, либо вестись с нарушением.

Особую сложность в аудите расчетов по НДС представляет выявление правильности уплаты НДС и применения вычета по нему, поскольку требуется анализировать счета, произведенные операции и данные по налоговой декларации .

Целью написания курсовой работы является выявление проблематик при проведении аудита расчета по НДС в современных условиях и формировании новых способов искажения показателей НДС.

Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Изучить схемы искажения суммы уплаты по НДС и вычетов по нему;

2. Проанализировать перечень документов, которые необходимы для проведения аудита по расчетам НДС;

3. Проанализировать методы и способы проведения аудита на организации.

Объектом исследования выступает процесс проведения аудита расчетов по НДС.

Предмет исследования – налог на добавленную стоимость, способы формирования налоговой базы и отражение в документации.

Методологической базой исследования является синтез, анализ теоретической информации, систематизация данных, анализ методов проведения аудита по направлениям.

ГЛАВА 1. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НДС: СХЕМЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ

1.1.Пути подхода к понимаю расчетов по НДС в аудите

Проблему аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость рассматривает не один ученый, поскольку проведение аудита по данному направлению необходимо проводить системно.

Так, в своих трудах, Кушнаренко Т. В. утверждает, что при проведении учета НДС в первую очередь необходимо проверять правильность организации бухгалтерского учета по НДС на организации . Помимо этого, необходимо проверить верно ли составлены первичные документы, такие как счет-фактура и книга продаж.

В свою очередь Х. Х. Магомадов и С-Э. М. Макаев говорят, что «проблемы аудита расчетов по НДС и налогу на прибыль (как изучаемых систем) состоят в установлении таких границ ознакомительного и основного этапов аудиторского исследования, которые могут минимизировать хозяйствующему субъекту проблемы с налоговыми органами (в будущем). В случае необходимости проведения углубленной проверки соответствующих участков налогового и бухгалтерского учета, предполагается четкость в обозначении объектов аудита ». В данном случае речь идет о том, что в осложнение проведения аудита по данному направлению осложнено дифференциацией сторон бухгалтерского и налогового учета, которые