Налог на добавленную стоимость (Value added tax)

UNIT 7

PART 1

TOPIC FOCUS: VAT

A value added tax (VAT) is a form of consumption tax. From the perspective of the buyer, it is a tax on the purchase price. From that of the seller, it is a tax only on the value added to a product, material, or service, from an accounting point of view, by this stage of its manufacture or distribution. The manufacturer remits to the government the difference between these two amounts, and retains the rest for themselves to offset the taxes they had previously paid on the inputs.

The purpose of VAT is to generate tax revenue to the government similar to the corporate income tax or the personal income tax.

Overview

Maurice Laure, Joint Director of the France Tax Authority, was first to introduce VAT on 10 April 1954, although German industrialist Dr. Wilhelm von Siemens proposed the concept in 1918. Initially directed at large businesses, it was extended over time to include all business sectors. For instance, in France, it is the most important source of state finance, accounting for nearly 50% of state revenue.

Personal end-consumers of products and services cannot recover VAT on purchases, but businesses are able to recover VAT (input tax) on the products and services that they buy in order to produce further goods or services that will be sold to yet another business in the supply chain or directly to a final consumer. In this way, the total tax levied at each stage in the economic chain of supply is a constant fraction of the value added by a business to its products, and most of the costs of collecting the tax is borne by business, rather than by the state.

Implementation

The standard way to implement a value added tax involves assuming a business owes some fraction on the price of the product minus all taxes previously paid on the good.

By the method of collection, VAT can be accounts-based or invoice-based. Under the invoice method of collection, each seller charges VAT rate on his output and passes the buyer a special invoice that indicates the amount of tax charged. Buyers who are subject to VAT on their own sales (output tax), consider the tax on the purchase invoices as input tax and can deduct the sum from their own VAT liability. The difference between output tax and input tax is paid to the government (or a refund is claimed, in case of negative liability). Under the accounts based method, no such specific invoices are used, the tax is calculated on the value added, measured as a difference between revenues and allowable purchases. Most countries today use the invoice method, the only exception being Japan, which uses the accounts method.

Some countries (tax havens) have no direct taxes on income and few indirect taxes. They may, however, impose visitors’ taxes to be paid at airports on departure or on hotel accommodation. More common, however, are no indirect taxes, except for excise duties, imposed for social and revenue-raising purposes.

НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) является формой налога на потребление. С точки зрения покупателя, это налог на стоимость покупки. С точки зрения продавца, это налог только на добавленную стоимость продукта, материала или услуги, с точки зрения бухгалтерского учета, на данном этапе его производства или распределения. Производитель передает правительству разницу между этими двумя суммами, а остальную часть оставляет себе, чтобы компенсировать налоги, которые они ранее заплатили за вводимые ресурсы.

Целью НДС является получение налоговых поступлений в правительство, аналогичных налогу на прибыль корпораций или налогу на доходы физических лиц.

Обзор

Морис ЛОР, совместный директор налогового управления Франции, впервые ввел НДС 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник д-р Вильгельм фон Сименс предложил эту концепцию в 1918 году. Первоначально направленный на крупный бизнес, он со временем был расширен, чтобы охватить все бизнес-сектора. Например, во Франции это самый важный источник государственных финансов, на который приходится почти 50% государственных доходов.

Личные конечные потребители товаров и услуг не могут возместить НДС при закупках, но предприятия могут возместить НДС (налог на вводимые ресурсы) на товары и услуги, которые они покупают для производства дальнейших товаров или услуг, которые будут проданы еще одному предприятию в цепочке поставок или непосредственно конечному потребителю. Таким образом, общий налог, взимаемый на каждом этапе экономической цепочки поставок, представляет собой постоянную долю стоимости, добавленной предприятием к своей продукции, и большая часть расходов по сбору налога ложится на бизнес, а не на государство.

Реализация

Стандартный способ введения налога на добавленную стоимость предполагает, что бизнес должен какую-то долю от цены продукта минус все налоги, ранее уплаченные на товар.

По методу инкассации НДС может основываться на счетах или накладных. В соответствии с методом инкассирования счета-фактуры каждый продавец взимает ставку НДС со своей продукции и передает покупателю специальный счет-фактуру, в котором указывается сумма начисленного налога. Покупатели, которые облагаются НДС по собственным продажам (налог на выпуск), рассматривают налог на счета-фактуры покупки как налог на ввод и могут вычесть сумму из своих обязательств по НДС. Разница между налогом на выпуск и налогом на ввод выплачивается правительству (или возврат, в случае отрицательной ответственности). При методе на основе счетов такие конкретные счета-фактуры не используются, налог рассчитывается на добавленную стоимость, измеряется как разница между доходами и допустимыми покупками. Большинство стран сегодня используют метод счета, единственным исключением является Япония, которая использует метод счета.